公司的临时工资做入劳动报酬吗（企业临时雇佣人员报酬怎么账务处理）

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公司给临时工支付的款项属于工资还是劳务报酬？怎样获得成本？

有的朋友还不太清楚给临时公司打的款是属于劳务报酬还是员工工资，公司需不需要给临时工缴纳社保？公司无法获得成本票的情况该如何减少税金？

1、若是临时工和公司存在雇佣关系

公司和临时工存在雇佣关系，那么需要按照工资薪金处理税金问题，临时工和公司签订了雇佣关系的劳动合同，公司按月定期支付临时工报酬，就比如公司的按月支付的保洁人员，这种情况个人所得税按照工资、薪金所得预扣预缴个人所得税。

企业所得税按照工资、薪金税前扣除作为福利费、职工教育经费和工会经费的基数不需要发票作为税前扣除凭证，社保处理按照规定缴纳社会保险，公司会计处理临时工工资应当纳入职工薪酬核算，而与正式职工一样。

2、若是临时工和工作单位不存在雇佣关系

临时工和公司没有签订有期限的劳动合同，只是偶尔或是按次数给公司提供服务，这种情况个人所得税按照劳务报酬预扣预缴个人所得税【提醒】接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得的，扣缴义务人预扣预缴个人所得税时，可按照《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法（试行）〉的公告》（2018年第61号）规定的累计预扣法计算并预扣预缴税款。

企业所得税按照劳务费税前扣除不作为福利费、职工教育经费和工会经费的基数按规定提供发票作为企业所得税税前扣除凭证（未超过起征点的不需要代开票据），企业所得税按照劳务费税前扣除不作为福利费、职工教育经费和工会经费的基数按规定提供票据作为企业所得税税前扣除凭证（未超过起征点的不需要代开票据），公司会计处理按照劳务报酬/劳务费核算，不纳入职工薪酬核算。

公司合理合法获得成本票的方式

1.自然人委托代征

公司会碰到聘请的临时工项目较大，但是临时工无法给公司提供票据的情况，比如公司需要翻修装饰，在市面上找了粉刷师傅、木工师傅、还有搬运货物的工人，这种情况只是一次性的进行合作，但是都是属于个人，无法给给公司开具有效的票据，若是公司自己承担这部分税金，就会造成没有成本抵扣，账目利润虚高企业所的税增大的情况，若是这些个人去税务代开劳务费，那么个人所得税按照劳务报酬20%税率扣缴税金，个人肯定不愿意，100万的业务代开后就少了20万。

这种情况个人就可以通过税务局委托代征的模式，进行自然人代征，到有税务代征的代征点，办理临时税务登记，认定为个体工商户，直接核定个人所得税，咱对接的代征点是核定为0.5%，附加税减半征收0.06%，加上今年1%的增值税，那么个人就可以以1.56%的税率开具普票出来给到公司做成本，100万的业务缴纳1.56万的税金，相比于劳务报酬20%的税率来说优势明显，而公司拿到税务委托代征出来的普票可以直接入账做成本，不需要汇算清缴。

2.个人独资企业核定征收

另外一种情况就是公司需要专票抵扣的情况，个人通过委托代征只能开具普票，若是公司需要专票的话那就不合适，这样就可以考虑个人独资企业的核定征收。

比如设计有限公司有一个高档小区的整体布局设计，为了完善设计方案，设计公司在外聘请了专家进行设计方案的完善，支付专家300万的报酬，需要专家开具专票。

这种情况专家就可以在有核定征收的税收园区成立工作室类型的个人独资企业，享受核定征收，用工作室和设计公司签合同 ，工作室享受核定征收，给有限公司开具服务类型的专票抵扣。

那么300万的业务享受核定征收的工作室需要缴纳的税金：

增值税税金：300万÷（1+3%）×3%=8.74万

附加税税金：8.74万×6%=0.5244万

个人所得税税金：300万×1.5%=4.5万

总税金：8.74万+0.5244万+4.5万=13.7644万

综合税率：13.7644万÷300=4.58%，工作室可以给设计公司开具3%的专票抵扣。

以上就是公司聘请临时工后缺少成本票的处理方式，具体的操作流程和享受方式可以找我交流讨论，咱是直接对接各大总部经济招商税收园区，帮助企业和个人合理合法的享受税收优惠政策。公众号《核定征收政策》。

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