南宁康乾财税
本月征收期是小规模纳税人按季度申报的申报期。2020年第一季度小规模纳税人的申报与以前不同，因为根据2020年13日的公告，从3月1日到5月31日，小规模纳税人的征收率有了新的政策。事实上，纳税人将在第一季度开具3%的发票和1%的发票。很容易说发票是在3月份开具的。1%的发票可以自己开具，但许多朋友对申报感到困惑。几天前，我的二哥在专业顾问那里发布了一份完整的申报。我发现很多人对小微企业的申报感到非常困惑。具体来说，你可以看看这条信息并感受一下。这是两条经典信息，也代表了大多数小规模纳税人。今天，我将详细介绍小规模纳税人的季度销售额不超过30万，发票3%，发票1%。1.二哥税务公司是小规模增值税纳税人，选择一个季度作为纳税期限。2020年1月，销售货物开具3%增值税普通发票总价税10.302月份销售的货物取得了未开具发票的税收收入5.153月份销售的货物总价为1%增值税10.10万元。2020年1月，公司获得3%的收入征收率，并选择3%的征收率开具相应的增值税普通发票；2月份，3%的征收率适用于未开具发票的收入；3月份的收入可以减少1%的征收率，1%的征收率可以选择开具相应的增值税普通发票。1月销售额=103000/1.03=100000贷款：应收账款 103000贷款：主营业务收入-货物销售收入 1万元贷款:应纳税-增值税 30002公司月销售额=51500/1.03=50000贷款：应收账款 51500贷款：主营业务收入-货物销售收入 5万贷款:应纳税-增值税 15003公司月销售额=101000/1.01=100000贷款：应收账款 101000贷款：主营业务收入-货物销售收入 1万元贷款:应纳税-增值税 1000所以，我们可以看到，二哥税税念公司第一季度的销售额为25万，不超过30万，是享受小微企业免税优惠政策的。季末账务处理，把免征的增值税转入当期损益，财会2016.22号文只说转入损益。我们知道主营业务收入、营业外收入和其他收入都是损益。具体转到哪个科目也是有道理的。按照目前比较主流的做法借:应纳税-应交增值税 5500贷款:营业外收入\\填写其他收入 5500申报表时，很多朋友在实践中遇到问题。填写小微免税销售额25万，系统自动按3%免税25万*3%=7500，这不是会计的5500。首先，会计处理肯定没有问题。事实上，5号公告已经明确表示，无论是发票还是销售计算，销售额都是按1%换算的。至于申报表，其实一开始我以为会按照票面的征收率来计算，3%和1%是分开计算的，包括我之前分享的文章。但最终系统确实是按3%自动计算的，这就是实际操作。实际操作就是这样。为什么？二哥认为，一方面，申报系统的设置可能不方便更改。毕竟1%是暂时的优惠政策，涉及两个申报期。另一方面，我们可以更多地将这个免税额视为统计口径，这不会涉及票表和表格的比较。因此，如果是口径统计，如果税务局不改变其公式，就意味着它也是一个口径问题。我们不需要研究太多。
小规模纳税人比较规则
1. 小规模纳税人012019002税收销售(3%)表比较
比对要点：增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)第1栏(货物和劳务 服务、房地产和无形资产)≥第二栏 第三栏(货物和劳务列 服务、房地产和无形资产)本期数。
2. 小规模纳税人012019003税收销售(5%)表比较
比对要点：本期增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)第四栏(货物和劳务 服务、房地产和无形资产)≥第五栏 第六栏(货物和劳务列 服务、房地产和无形资产)。
3.对比小规模纳税人012019004免税销售表
比对要点：增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)第9栏(货物和劳务 服务、房地产和无形资产)=10 11栏 12栏(货物及劳务列 服务、房地产及无形资产)本期数。
4. 小规模纳税人012022001增值税专用发票销售比较
比对要点：税控专用发票含税金额总额 税务机关专用发票含税金额总额总额≤增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)第2行(货物和劳务 服务、房地产和无形资产)×1.03 第五行服务，本期房地产和无形资产×1.05
5. 小规模纳税人012022002年增值税普通发票销售比较
比对要点：税控抄报增值税普通发票含税总额 税控抄报增值税普通机发票含税总额 税务机关开具普通发票含税总额≤《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第3行（货物及劳务列 服务、不动产和无形资产）本期数×1.03 第六行服务，本期房地产和无形资产×1.05 第8行货物和劳务列本期数×1.03 第12行(货物和劳务 服务、房地产和无形资产) 第14行(货物和劳务 服务、房地产和无形资产)。
6. 小规模纳税人012022003差额税纳税人专用发票、普通发票比较
比对要点：“第增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)附列资料》第栏不为0的，税控抄报专用发票含税金额总额 税务机关开具专用发票含税金额总额 税控抄报增值税普通发票含税金额总额 税控抄报增值税普通机开具普通发票含税金额总额≤增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)第2行(货物和劳务 服务、房地产和无形资产)×1.03 第五行服务，本期房地产和无形资产×1.05 增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)第三行(货物和劳务 服务、房地产和无形资产)×1.03 第六行服务，本期房地产和无形资产×1.05 第8行货物和劳务列本期数×1.03 第12行(货物和劳务 服务、房地产和无形资产) 第14行(货物和劳务 服务、房地产和无形资产) 增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)第6栏 第14栏。”
7. 对比小规模纳税人012029004应纳税额减税额
比对要点：增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)第18行本期应纳税额减免(货物和劳务 服务、房地产和无形资产)≤购买增值税税控制系统专用设备抵扣增值税（省局可设置参数（小规模纳税人应纳税额比较参数）） 使用固定资产减征增值税（第8行货物和劳务列）×1%）
8. 小规模纳税人012029005预缴税额比对
比对要点：增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)第23行预缴税额(货物和劳务 服务、房地产和无形资产)≤本期税务机关代开增值税专用发票和普通发票预缴税款总额 增值税预缴税款表第四列预缴税款总额(与小规模纳税申报表主表同属期)。
9.小规模纳税人012039001小规模纳税人表税比较
比对要点：《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》第24栏本期应补(退)税额与相应入库税进行比较。
至于账目和申报表的差异，其实我们来看看如果超过30万，开了1%和3%的发票，也会发现账目和申报表有差异。2.二哥税务公司是小规模增值税纳税人，提供认证咨询服务，选择纳税期限为一个季度。2020年1月，提供认证咨询服务，自行开具增值税普通发票总价税15.452月份提供验证咨询服务，取得未开具发票的税收收入10.303月份提供鉴证咨询服务，自行开具增值税普通发票总价税10.10万元。1月销售额=154500/1.03=150000借：应收账款 154500贷：主营业务收入-咨询服务收入 1.5万贷款:应纳税-增值税 45002公司月销售额=103000/1.03=100000贷款：应收账款 103000贷款：主营业务收入-咨询服务收入 1万贷款:应纳税-增值税 30003公司月销售额=101000/1.01=100000贷款：应收账款 101000贷款：主营业务收入-咨询服务收入 1万贷款:应纳税-增值税 1000我们可以看到，二哥税税念公司第一季度的销售额为35万，超过30万，是无法享受小微企业免税优惠政策的。最后需要申报缴纳增值税8500借：应交税费-增值税 8500贷：银行存款 8500申报表填写减免税表略其实你看这里，申报表应纳税额15栏不是直接按照票面和会计数据填写的，而是直接按照销售额乘以3%获得的。350000*3%=10500然后再通过16栏减征额来抵减，其实这里为什么这样填写，为什么不直接按照票面的税率计算后填写应纳税额，其实我们还是可以认为是一个数据统计功能，通过数据统计来看看国家到底这个政策给纳税人减免了多少增值税。3.以上是两个经典的申报。当然，纳税人可能会遇到许多不同的情况。您可以参考北京市税务局发布的申报操作手册。案例仍然非常全面。所有案例word在版本中，二哥已经上传到百度网盘。您可以联系二哥唯一的备用号码：不要求任何人纳税。您可以通过小规模获取下载链接，而不需要求任何人回复纳税信息。「电话二维码联系」
