企业所得税10万元(这样经营，企业少缴10万元企业所得税！是逃税吗？

文章核心观点提取:企业所得税不足10万元，企业所得税不足10万元。

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案列

2019年第三季度某设备公司累计利润440万元，累计应纳企业所得税110万元。由于今年整体经营状况不佳，会计人员建议企业提前到2019年8月购车，以节约税费和资金成本。45.2万元.

借:固定资产-汽车40万元

应交税费-应交增值税-进项税额5.2万元

贷款：银行存款45.2万元

申报企业所得税时，固定资产40万元的财务人员一次性扣除成本费用。

2019累计实际利润=今年累计利润总额-固定资产加速折旧(扣除)减少=440万元-40万元=400万元

2019企业所得税年度应纳=（440-40）*25%=100万元

节税=110万元-100万元=10万元

注意

上述案件不属于逃税，企业无违法行为。企业会计人员充分利用单价不足500万元的固定资产，允许一次性计入税前扣除的税收优惠政策，实现企业延期纳税，当期节省大量税款。

参考一

财政部、国家税务总局联合发布《国家税务总局关于设备、器具扣除企业所得税政策的通知》(财税[2018]54号)(以下简称54号)，规定企业在2018年1月1日至2020年12月31日新购买的设备、器具，单位价值不超过500万元的，在计算应纳税所得额时允许一次性计入当期成本。

参考二

《国家税务总局关于实施设备器具扣除企业所得税政策的公告》(国家税务总局公告2018年第46号)规定:

1.企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间购买的新设备、器具，单位价值不超过500万元的，在计算应纳税所得额时允许一次性计入当期成本，折旧不再按年计算(以下简称一次性税前扣除政策)。

（1）设备、设备是指除房屋、建筑物以外的固定资产（以下简称固定资产）；采购包括以货币形式采购或自建，以货币形式采购的固定资产包括采购的固定资产；以货币形式采购的固定资产，以采购价格和相关税费确定单位价值，以竣工结算前发生的费用确定单位价值。

（2）固定资产采购时间按以下原则确认：以货币形式采购的固定资产，除分期付款或赊销外，按发票开具时间确认；分期付款或赊销购买的固定资产按固定资产到达时间确认；自建固定资产按竣工结算时间确认。

二、投入使用月份下个月固定资产一次性税前扣除。

如果企业选择享受一次性税前扣除政策，其资产的税收处理可能与会计处理不一致。

4、企业可根据自身生产经营会计需要选择享受一次性税前扣除政策。未选择享受一次性税前扣除政策的，今后年度不得变更。

五、企业根据《国家税务总局关于发布修订的》〈企业所得税优惠政策办法〉《公告》(国家税务总局公告2018年第23号)办理享受政策的相关手续，主要保留以下备查材料:

（1）关于固定资产购买时间点的信息（如以货币形式购买固定资产的发票、分期付款或信用销售购买固定资产的到达时间、固定资产建设的竣工决算说明等）；

(二)固定资产记账凭证；

三、核算资产税务处理与会计处理的差异

本文来源:郝老师讲会计、财税解读。