南宁康乾财税
本文的阅读重点有以下几个方向：一般纳税人如何开具违约金发票，违约金需要开具发票
智墨普税
疑问
老师，在我们企业销售货物后，由于客户没有按照合同规定的时间付款，客户被收取11.3万元违约金，怎么做账？怎么纳税？怎么开票？
答复
1. 由于经济业务已经发生，销售方向买方收取的违约金属于增值税额外费用，增值税按货物销售适用税率缴纳。2. 会计处理如下:借:银行存款 11.3万元贷款：营业外收入- 违约金10万元
应交税费-应缴增值税(销项税)1.3万元
3. 这是因为违约金属于价外费用的范畴，属于增值税销售的一部分11.3销售商品的价外费用为1万元，应选择与销售商品相同的税务代码开具发票，销项税按与商品相同的税率计算，即13%。
提醒一
1、价外费，有价才有外，有小姐才有丫鬟，价格和外是一起的。
2、也就是说，价外费用的基本前提是价格，即业务发生。3、如果一个业务根本没有发生，也就是说，根本没有价格，那就不存在了。即使收取违约金等一定费用，也不属于额外费用，无需开具发票或缴纳增值税。
提醒二
由于价格需要开具发票，价格以外的费用也需要开具发票。此外，它需要与价格的税收分类代码一致，税目和适用税率与价格相同。
本月，甲公司客户按合同约定向客户收取了10900元的延期付款利息收入。
提醒：
属于价外费用，增值税按建筑服务9%的税率缴纳。税目:建筑服务-延期付款利息，即价外费用与主价格使用相同的代码开具发票。
提醒三
部分税务局不得将价外费用单独反映在发票上。
(一)(河北税务)(答复时间:2020-08-14）问：我公司收到客户支付的延期付款利息，因货款的增值税发票已经开具，现针对收到的延期付款利息是否可以单独开具增值税发票？如果可以开具，应税货物或劳务那一栏应该是什么呢？答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令）第十二条规定：条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：（一）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；（二）同时符合以下条件的代垫运输费用：1．承运部门的运输费用发票开具给购买方的；2．纳税人将该项发票转交给购买方的。适用上述规定，属于价外费用，开具发票时需要并入主货物的销售额核算，在票面上不再单独体现。
(二)江苏税(答复时间:2019-04-30）问:销售合同约定的价外费用能否单独开具增值税专用发票？答：根据《关于重申有关价外收费征税和发票使用政策的通知》（苏国税发【1997】258号）第二条规定：“根据《中华人民共和国发票管理办法》和《增值税专用发票使用规定(试行)》的有关规定，纳税人因销售货物或应税劳务而从购买方取得的价外费用，可与货物的销售额合并开具增值税专用发票，但不得就价外费用单独开具增值税专用发票。”
提醒四
对于价外费用的违约金，收款人应根据不同的应税行为向付款人开具发票。
违约金不属于额外费用的，不开具发票的，收取违约金的一方可以按照《会计基础工作规范》的规定开具收据。
