南宁康乾财税
文章阅读关键词：2019年的小微企业的所得税优惠政策、2019小微企业税收优惠政策大全
阳歌财税
小微企业加强会计控制的背景
小微企业是小型微型企业的简称，通常经营规模小，以生产或服务满足社会需要，自主经营、独立核算、依法设立的经济组织。
根据小型微利普惠性税收所得税优惠政策，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
按照以上优惠政策，小微企业的所得税负有望降至5%-10%，同时结合小规模纳税人增值税免征额由月销售额3万元扩大到10万元，小微企业在这两年将是得到政府扶持比较大的年份。但是由于税收普惠政策的实施，税务审计部门将会对小微企业加强稽核力度，那么就要求小微企业加强自己的内部控制，而重中之重就是内部会计控制。
小微企业会计控制的概念和作用
小微企业会计控制是指小微企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。
小微企业会计控制是一个单位的控制行为，他不仅仅是会计人员和会计部门实施的控制行为，而是包括整个企业的会计控制行为。因此要求企业的管理层或者员工需要具有会计控制思想，而会计控制思想自古有之。中国古时统治阶级为了防止官吏贪污舞弊、弄虚作假，对其实施了严格的分工和牵制制度，以达到“一毫财富之出入，数人耳目之通焉”的目的。随着经济的不断发展，会计控制越来越受到包括投资者、经营者和管理者的重视。
既然小微企业会计控制是一个单位的控制行为，那么小微企业会计控制应当涵盖全部会计业务，从事前、事中直至事后，防止因为在制度中没有相关规定而忽视对某些行为的控制和监督，这些行为有可能导致风险和失去控制。
小微企业会计控制的目标主要是防止会计信息失真与会计舞弊、提高经营效率与经济效益，其具体作用包括以下几方面：
一、预防控制作用
预防控制是为了防止错误和舞弊的发生而采取的控制，是事前控制，如单位签发支票的印章必须分别由不同的人员保管，采购商品必须得到授权批准等。预防性控制是由不同的人员或职能部门在履行职责过程中进行，包括职责分离、授权审批、监督检查、计量检验等。预防性控制能在事前防止损失的发生，降低风险。
二、检查性控制作用
检查性控制就是把已经发生或存在的舞弊检查出来并加以监控。实际工作，检查性控制在缺乏完善可行的预防性控制措施的情形下，是一种有效的监督工具。例如现场观察原材料收发情况、核对账证是否相符、核对银行对账单等。
三、指导和补偿性控制作用
指导控制是为了实现有利结果由管理层实施的控制，其有益于避免不利后果的作用。
补偿性控制是针对某些环节的不足或缺陷而采取的控制措施。如在小微企业普遍存在人手紧缺，出纳同时担任收付款和记账工作，这时，在财务审核的基础上实施抽查、复核以及向银行函证等行为就是补偿性控制。其目的是把违规风险控制在一定范围之内。
小微企业会计控制的方法
小微企业管理失控现象的存在与内部控制认识不足有关，又与缺乏有效的会计控制方法密切相关。为了比较全面加强小微企业的会计控制，必须讲究方法的科学性和有效性。
一、不相容职务分离
经过大量的实践经验证明，两个或两个以上的人实施统一行为发生舞弊而不被发现的风险小于一个人实施该行为。这既是不相容职务相互分离相互牵制的原理。这种控制方法贯穿于内部控制的全过程。
不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误或舞弊行为，并且掩盖其错误或舞弊的行为的职务，一般包括授权批准和业务经办、业务经办和会计记录、会计记录和财产保管、业务经办和稽核检查以及授权批准与监督检查等等。
不相容职务分离单位核心是内部牵制，重点在于权责平衡。如一个会计人员既保管支票印章又负责签发支票，既登记支票登记簿又登记银行存款日记账，既负责编制会计凭证又负责企业与银行之间的账目审核和对账等，就完全不符合不相容职务分离的原则。以上如果采取岗位轮换是解决问题一种好方法。
二、授权批准制度
授权批准是指办理各项业务时必须明确规定涉及会计及相关工作过程中的范围、权限、程序责任等内容。它分为常规授权和特别授权。其内容包括授权批准的范围、授权批准的层次以及授权批准的责任和批准程序。
三、会计系统控制
会计作为一个信息系统，能对管理者提供诸多经营管理信息。小微企业应当按照《小企业会计准则》或企业会计准则的规定提供真实完整的财务报告，不得随意改变有关会计数据的口径。
四、财产保全控制
财产保全控制要求限制未经授权人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、财产保险、记录监督等措施，确保各种财产的安全完整。如限制接近（包括接近现金、存货、易变资产等）、定期盘点以及账实核对等。
五、预算控制
预算控制以财务预算为依据，对小微企业的财务收支预算执行情况进行监督、调整的一种控制形式。小微企业应当以财务预算为重点、以业务预算为基础、以现金流为核心进行预算编制，并且分月或季落实财务预算管理工作。
六、运营分析控制和绩效考评控制
开展运营活动分析的目的在于把握小微企业是否向着预算的目标发展，如果偏差如何处理。
绩效考评控制要求小微企业合理设置考核指标体系，对内部各职能部门和全体员工的业绩定期考核和客观评价，并将考评结果作为确定薪酬及晋升、评优降级调岗的依据。
如果制定并很好执行了以上控制方法，税务稽查审计出违规风险将大大降低，这对小微企业来讲是十分有利的。
