南宁康乾财税
文章原标题：税务师考试交流群、财税交流群21年
原标题：在一个财税实务学习交流群有人提出这样一个问题：如何理解：高新技术企业享受优惠期间研发费用是否符合条件？举例：某企业201
文章摘要：分析：1.文件相关条款的规定或者说表述存在欠缺，享受优惠期间也按照“企业近三个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：以最近一年的销售收入确定研发费用比例”，并以此类推测算近三年研发费用是否符合条件；；”分析：最近一年，也就是2018年销售收入0.5亿，则研发费用比例为5%，2018年发生研发费用250万，符合条件，但以此类推前面二年的研发费用应以5%的标准，2017年的研发费用应发生2亿*5%=1000万，实际只发生600万，2016年；
在一个财税实务学习交流群有人提出这样一个问题：
如何理解：高新技术企业享受优惠期间研发费用是否符合条件？
举例：某企业2018年初认定为高新技术企业，其有关情况如下：2015年、2016年、2017年销售收入、研发费用分别都是2亿、600万！2019年，税务机关在管理中，发现企业2018年销售收入、研发费用分别为0.5亿、250万，该企业其它情况没有异常，那么，此企业在享受优惠期间研发费用符不符合条件？
意见一：认为此企业在享受优惠期间研发费用不符合条件！依据及分析：一、依据：根据国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告（2017年第24号）“二、对取得高新技术企业资格且享受税收优惠的高新技术企业，税务部门如在日常管理过程中发现其在高新技术企业认定过程中或享受优惠期间不符合《认定办法》第十一条规定的认定条件的，应提请认定机构复核。复核后确认不符合认定条件的，由认定机构取消其高新技术企业资格，并通知税务机关追缴其证书有效期内自不符合认定条件年度起已享受的税收优惠。《高新技术企业认定管理办法》第十一条认定为高新技术企业须同时满足以下条件：“(五)企业近三个会计年度(实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同)的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：1.最近一年销售收入小于5,000万元(含)的企业，比例不低于5%；2.最近一年销售收入在5,000万元至2亿元(含)的企业，比例不低于4%；3.最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。”
分析：最近一年，也就是2018年销售收入0.5亿，则研发费用比例为5%，2018年发生研发费用250万，符合条件，但以此类推前面二年的研发费用应以5%的标准，2017年的研发费用应发生2亿*5%=1000万，实际只发生600万，2016年的研发费用应发生2亿*5%=1000万，实际只发生600万，因此，该企业在享受优惠期间研发费用不符合条件！
意见二：认为此企业在享受优惠期间研发费用符合条件！
分析：1.文件相关条款的规定或者说表述存在欠缺，享受优惠期间也按照“企业近三个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：以最近一年的销售收入确定研发费用比例”，并以此类推测算近三年研发费用是否符合条件！严格按文件条款表述进行日常监管，确实没有错，但明显不合理！
2.享受优惠期间只就当年测算，即2018年销售收入0.5亿、研发费用标准应为5%，即达到250万，企业实际达到了250万，因此企业在享受优惠期间研发费用符合认定条件！
意见一、意见二哪个对？假如某企业2018年认定的，2015-2017三年都符合条件，但2018年突遇生产或销售危机（比如中美贸易冲突），2018年销售收入从2015-2017年每年2个亿突降至5000万，适用比例就为5%了，那么以前年度也要从3%提至5%，不可能吧，或者在2018年度大幅增加研发费用（250万+400万+400万=1050万），以弥补前二年的总额，也不合理不合乎实际啊！
特别提醒：
1.个人认为提出这样一个问题对高新技术企业认定条件是在机械理解，实际上文件规定的本意应该是研发费用支出与销售收入符合一定的比例条件，并不是指最近一年销售收入确定连续3个年度的研发费用占销售收入的比例。
2.就提出的这个案例讲，对应的销售收入与研发费用符合规定的比例就满足条件，因此这种情况符合高新技术企业认定条件。
网友税眼看世界：看这个微头条一定要有耐心，我看网友提的问题就看了很长时间。[微笑][微笑][微笑]
