预缴增值税计税依据（一般纳税人预缴增值税的账务处理）

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建筑行业常见的税务问题解答

1、异地施工，是否需要在异地缴纳企业所得税？

回答：需要在异地缴纳

2、属于小规模纳税人，季度工程低于30万当月是否需要在异地缴纳增值税？

回答：不需要

3、自然人异地提供建筑服务，需要预缴增值税吗？

回答：不需要

4、建筑业预缴增值税，是不是一般计税和简易计税都是差额预缴？

回答：建筑业预缴增值税，是不是一般计税和简易征税都可以差额预缴，但是回机构所在地时一般计税项目需要全额计税。

5、简易计税项目预缴的增值税能在一般计税项目中抵减吗?

回答：简易计税项目预缴的税款可以在一般计税项目增值税应纳税额中抵减。预缴的增值税抵减增值税时不与建筑项目的应交增值税–对应抵减。

6、建筑业企业异地的工程必须需要设立分公司或者是子公司吗？

回答：不需要

7、怎样的建筑工程既要办理农民工工资专用账户又要办理农民工实名制管理？

回答：主要是房建工程以及市政工程

8、建筑业差额征收增值税使用于一般计税项目吗

回答：只有简易计税的情况下才可以享受差额纳税的政策

9、建筑业差额征收增值税，财务上如何体现差额缴纳？

回答：根据财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知:按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“工程施工”科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费–简易计税”科目，贷记“工程施工”科目。

10、建筑差额征收增值税，分包款需要凭什么作为抵扣依据？简易计税是否需要向税务备案？

回答：分包款可以凭借发票扣款。如专业工程分包合同，其材料及劳务款均可凭票扣除。简易计税不需要向税局备案了。

11、一家建筑施工企业，在施工现场用甲方的水电，取得甲方水电费分割单，金额200万元税局能否允许税前扣除?

回答：不可以!不是共同接受应纳增值税劳务!水电费属于货物了。分割单只适用于劳务，不适用于货物!只有在企业租用办公、生产用房等资产，发生水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，才有可能采取分摊方式。

12、关于建筑行业中的服务行业，缺少成本进项导致账目利润虚高，所得税压力大的情况怎么合规解决？

回答：可以在一些总部经济招商园区内，成立相匹配的小规模个人独资企业，享受相应的核定征收政策，减少所得税上的压力。

核定征收与查账征收不同，核定征收不看企业的进项、利润等，只看企业的销售额（开票额），再根据其所属行业确定应纳税所得额。

核定征收主要是用于一些账目不健全的企业，就按照行业利润率10%来进行核定。

假如一家享受核定征收的个人独资企业，今年的开票额为400万，税务就按照利润为400万*10%=40万来进行征税。核定征收一般就是个人独资企业或者个体工商户，一般个人经营，因为这样的企业不具备完整的建账能力，申请核定征收就是合理的。个人独资企业交税按照个人经营所得缴纳个人所得税，套五级累进制就是0.5-2.1%

小规模纳税人目前增值税是1%，附加税减半征收0.06%，个税0.5%-2.1%，综合税率3%左右，400万的业务缴纳12万左右的税金后就可以直接转入法人的私人账户自由支配。

信息技术、软件开发、文化创意、房地产行业、广告传媒、设计规划、营销策划、会议展览、商业管理、企业管理、服务行业、游戏行业、市场营销策划、商贸行业、电商行业、互联网行业、建筑行业等高利润低成本的行业，都可以通过成立个人独资企业享受核定征收，以业务的模式合理合法的减少税收压力。

想要在相关地区享受税收优惠政策的朋友可以找我沟通，直接对接各地税源地源头政策，公众号《核定征收政策》。