南宁康乾财税
本文的知识点总结和重点：财务错账是否违法，会计错账是否会受到税务处罚？
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会计转账其他应付款实际上缴纳了更多的企业所得税。发生了什么事？
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紧急提醒
不要任性调账
一位会计朋友分享了她亲身经历的转账风险。去年，她向股东借了100万元。由于挂账时间长，根本不需要偿还，但她不想将无法支付的应付款项转化为公司的营业外收入。因此，她突发奇想，做了以下调整分录：
借款：其他应付款-股东 100万元
贷款：资本公积 100万元
2018今年下半年，当地税务局在税收评估过程中发现了隐藏在资本公积中的100万元收入，要求企业增加2017年的应纳税所得额，缴纳25万元的企业所得税和滞纳金。
参考政策：根据《企业所得税法》第六条和《企业所得税法实施条例》第二十一条的规定，企业接受的其他企业、组织或者个人免费给予的货币资产和非货币资产应当计算和缴纳企业所得税。
调账建议：
◆年底调帐不任性，调帐不擅自冲帐，必须有根据，合理合法；
◆每个账户在转账前，一定要追根溯源，找出账户出现的原因，明确业务的真实面目；
◆每个账目的调整一定不能以逃税为目的，而是以还原真相、回归业务实际为目的；
◆会计人员要记住：调帐要谨慎，调帐要有风险，调帐要合法，调帐要有技巧！
02
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关于转账的五种基本方法
在经济生活中，转账一般是指会计处理的一个内容，即调整会计以达到预期或规定的结果。今天，我们将为您带来五种基本的会计转账方法。让我们一起学习吧！
一、追溯调整法
可追溯性调整方法是指在交易或事项首次发生时采用新的会计政策，以调整相关项目。
也就是说，应计算会计政策变更的累积影响，并相应调整变更年初的保留收入和会计报表的相关项目。
应用追溯调整方法：
◆首先，累计影响数；
◆二是进行相关会计处理（转账），对留存收入（包括法定盈余公积、法定公益基金、任何盈余公积和未分配利润，外商投资企业还包括储备基金和企业发展基金）进行转账；
◆第三，在提供比较会计报表时，调整相关会计报表，调整受影响的会计报表相关项目；
◆第四，在表外披露，即在财务报告附注中说明。
根据企业会计制度的规定，累计影响数从三个不同的角度给出了三个定义：
（1）变更后的会计政策对变更年初保留收入与现有金额的差额；
（2）是指假设与会计政策相关的交易或事项在第一次发生时采用新的会计政策，变更年初收入与现有金额之间的差额；
（3）是指变更会计政策对净损益的累积影响，以及对利润分配和未分配利润的累积影响，不包括分配利润或股息。
二、未来适用法
未来适用法指对某项交易或事项变更会计政策时，新的会计政策适用于变更当期及未来期间发生的交易或事项。
也就是说，不计算会计政策变更的累积影响，也不需要调整年初的保留收入，只采用新的会计政策。根据披露要求，企业应计算和确定会计政策变更对当期净利润的影响。
三、红字更正法
红字更正法又称赤字冲账法。是指会计凭证的会计分录或金额出现错误，并已入账。
更正时，用红字填写相同内容的记账凭证，冲销原有错误记录，用蓝字填写正确的记账凭证，以纠正错误记账的方式。
四、补充登记法
适用于会计凭证中应借、应借的会计科目正确，但填写金额小于正确金额的情况。
采用补充登记法时，用蓝字填写少量记账凭证，并在摘要栏中注明补充第一×数字凭证少计数，并以登记入账为依据。这样，少记金额将补充入账簿。
五、调整方法不能根据错误金额直接调整
部分税务检查中发现的税务错误金额直接表现为实现利润，利润账户直接调整，无需计算分摊；部分需要计算分摊，将错误金额分别分摊到相应的相关账户，以确定应调整的利润金额。
后一种情况主要是材料采购成本、原材料成本结转、生产成本会计中的错误。如果生产周期尚未完成，错误金额将依次转移到原材料、产品、成品、销售成本和利润中，导致利润虚假增加，使纳税人缴纳更多当期所得税。因此，错误金额应根据具体情况合理分配到期末原材料、产品、成品和当前销售产品的成本。一旦利润全部增加，就会导致利润虚假增加，并征收过度税。
