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新的企业所得税规定出台了，另一个税收筹划计划被封锁了！在过去，我不得不承认这确实是一个很好的计划！
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出台了新的企业所得税规定
文物避税漏洞堵上了
新发布的《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径的公告》(国家税务总局公告2021年第17号，以下简称第17号公告)第五条规定:
企业购买的收集、展示、保存、增值的文物、艺术品，作为投资资产进行税务处理。持有期间，折旧摊销费用不得税前扣除。
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企业主想利用文物和艺术品
避税行不通
许多民营企业家利用文物和艺术品避税。
例如，一位私人老板在1998年的一次拍卖会上，以25万元的价格拍摄了明朝宣德皇帝的楷书。他将这25万元计入企业成本。
会计处理如下：
借:固定资产 25
贷款：银行存款 25
在接下来的五年里，这种固定资产按平均年限折旧，每年折旧20%。
借:管理费 5
贷款：累计折旧 5
每年，成本扣除可计入企业所得税税前。折旧五年后完成，属于零资产，可随意控制。然而，明朝宣德皇帝的楷书在五年后已经上升到200万元。
在我国企业所得税制度中，古董书画收藏品包括在固定资产中，但不明确排除在固定资产之外。因此，税务机关在征税时默认将其视为企业文化投资的经营成本。因此，大多数私营企业家以企业的名义拍卖这些艺术品。成功后，他们要么用来装饰企业立面，要么建立企业博物馆，要么在深锁柜中。所有费用都挂在企业账户上，分摊到企业运营成本中。
由于方法简单安全，民营企业家广泛采用购买古董书画收藏品的避税方法。越来越多的人加入了收藏团队。
如果你问他们为什么这么喜欢收藏？他们会告诉你：经过多年的购物中心追求，我们的企业家已经满足了他们的物质生活。现在我们应该开始通过欣赏和品味古董书画来追求文化精神上的享受。当然，我们也会抱着投资者的心态，期待自己收藏的艺术品升值。
这听起来很合理，但事实是，这些私人老板不到10%知道如何收集。他们投资书画艺术品主要是为了避税，这是书画拍卖业内人士所熟知的事实。
许多税务筹划专家，在为民营企业主做税务筹划时，也会做出贡献。
本计划本质上利用了法律漏洞。根据中国《企业所得税暂行条例实际细则》的规定，固定资产为与生产经营相关的使用寿命一年以上的设备、器具；不属于上述范围，单位价值2000元以上，使用寿命两年以上的，也视为固定资产。这样，书画自然可以成为固定资产。
现在国家终于出手了，堵住了漏洞。
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文件原文
如下
国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径的公告
2021年国家税务总局第17号公告
为贯彻落实中央办公室、国务院发布的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，深入开展2021年我为纳税人办实事，方便税收春风行动，推进税收领域放管服改革，更好地为市场主体服务。根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称税法）等有关规定，企业所得税征管口径公告如下：
一、扣除公益捐赠支出相关费用
企业在非货币性资产捐赠过程中发生的运费、保险费、人工费等相关费用，纳入国家机关、公益社会组织出具的公益捐赠账单记录的金额，按照规定在税前扣除；上述费用未纳入公益捐赠账单记录的金额的，按照规定在税前扣除。
二是可转换债券转换为股权投资的税收处理
(一)买方企业的税务处理
1.买方企业购买可转换债券，按照约定利率取得的利息收入，应当依法申报缴纳企业所得税。
2.当买方企业可转换债券转换为股票时，将应收未收利息转换为股票的，应收未收利息作为当期利息收入申报纳税转换后以债券购买价格、应收未收利息及相关税费为股票投资成本。
(二)发行人企业的税务处理
1.发行人企业发生的可转换债券利息，按规定税前扣除。
2.发行人企业按照约定将买方持有的可转换债券和未付利息转换为股票的，视为已支付未付利息，并按规定税前扣除。
三、处理跨境混合投资企业所得税
境外投资者在中国从事混合投资业务，符合《国家税务总局关于企业混合投资业务企业所得税处理的公告》(2013年第41号)第一条规定的条件的，可以按照公告第二条第一款的规定办理企业所得税，但符合下列两种情形的除外:
(一)境外投资者与境内被投资企业形成关联关系；
(二)境外投资者所在国(地区)认定投资收益为股权投资收益，不征收企业所得税。
同时，国内被投资企业向境外投资者支付的利息视为股息，不得税前扣除。
四、企业所得税核定征收改为核算征收后资产税收处理问题
（1）企业可以提供资产采购发票的，以发票规定的金额为税务基础；不能提供资产采购发票的，可以以合同（协议）、资金支付证明、会计数据为税务基础。
（2）企业在核定税期间投入使用的资产改为核算税后，扣除资产投入使用年限后，将剩余年限继续计提折旧、摊销，并在税前扣除。
五、文物艺术资产的税收处理
企业购买的收集、展示、保存、增值的文物、艺术品，作为投资资产进行税务处理。持有期间，折旧摊销费用不得税前扣除。
六、确认企业取得政府财政资金的收入时间
企业按照市场价格销售货物、提供劳务服务的，由政府财政部门按照销售商品、提供劳务服务的数量和金额的一定比例支付全部或部分资金的，按照权责发生制的原则确认收入。
除上述情况外，企业取得的各种政府财政支付，如财政补贴、补贴、补偿、退税等，应当按照实际收入时间确认收入。
本公告适用于2021年及以后年度汇算清缴。
特此公告。
国家税务总局
2021年6月22日
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附：这七种避税老路子也行不通
一、买发票
有些企业一缺乏成本，就想到买发票，却不知道，你省的税，还不够罚款。
而且买发票是虚开发票，可能会承担刑事责任。
即使你离开账户，签订合同，货物流也不能一致，检查准确。
二、对开发票、环开发票
对开和环开发票，说白了，是基于我给你开的，你给我开的，或者没有真正的业务再加第三方。虽然都是闭环扣除，最后还是交了很多税，但是递延了税，行政法还是会按照虚开发票处理。
使用上述方法避税企业，应注意，一旦被调查，不仅你的投资转移，你的发票也应该纳税，而且面临巨额罚款，真的超过损失！
三、故意用现金/个人卡支付工资
为了避税，一些公司故意用现金/个人卡支付工资。一旦他们被检查，当他们清楚地看到会计时，就会出现问题。现在是什么时代？如果你还发现现金，用这种方法避税不意味着公司有问题吗？
注意以下9类交易容易检查！
四、用现金收支货款
有些企业认为自己很聪明，虚开发票，对方不付款，直接填写收据进入账户，认为账户是平的，一切都很好！我很好奇你账户上的钱是如何平衡的，用现金支付工资还是用现金平衡贷款？
一旦被调查，经常使用现金支付或有大量现金支付，这不仅涉及虚假发票，而且可能涉及一系列问题，如少缴纳社会保障，少缴纳个人所得税，罚款至关重要，负责人也可能被监禁。
五、到处找发票抵税
为了少交税，一些企业真的把避税用到了极致。
比如员工工资7000元，其中2000元必须拿票领工资。从长远来看，贵公司的费用不会异常吗？
六、大量员工零申报个税
为了避税，一些公司长期零申报个人所得税。员工工资过去低于3500元，但现在增加了5000元以下。他们总是遵循个人所得税的起征点。如果你不检查谁！
七、缴纳社保
为了少交税，一些企业帮助人们缴纳社会保障。一是企业可以光明正大地进行工资抵税（缴纳社保的人的工资一般以现金形式平算）；第二，缴纳社保也可以收取一些手续费。
在这里我只能说，一旦被调查，不仅涉嫌逃税，还涉嫌保险欺诈，不仅罚款如此简单，而且面临刑事处罚。
来源：国家税务总局税务一线。郝先生说会计
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