南宁康乾财税
固定资产出售未做清理直接记入收入，发现时已经跨年了，应该怎么做账务调整？
解答：
账务处理比较简单，根据企业执行的会计准则进行区分。
执行《企业会计准则》，对于跨年度的重大会计差错，采用追溯调整法，即需要通过“以前年度损益调整”科目去调整，并且最终还要重述以前年度的会计报表。
执行《小企业会计准则》，对于发现的会计差错，不管是本年度的还是以前年度的，均采用未来适用法，即只在发现会计差错的当期进行调整，不用去调整以前年度。
对于提问描述的事情，税务处理有以下几点错误，需要调整：
1、固定资产出售直接计入收入，是不正常的，固定资产出售作为非日常业务，处置收入不能计入“销售收入”，而应按照处置净额（利得或损失）计入。计入收入，会导致广宣费等限额扣除费用计算基数变大，导致计算错误。
2、没有做清理，可能虚增了应纳税所得额，导致多交了企业所得税。
由于存在上述错误，如果是年度汇算清缴后才发现，导致年度企业所得税申报表错误，需要企业去税务大厅对以前年度申报表做更正申报。如果是在年度汇算清缴前发现的，应在汇算清缴中直接先调整后再申报。
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