2020年把固定资产当成原材料入账了，并且在当月领用完，今年

2020年把固定资产当成原材料入账了，并且在当月领用完，今年应该怎么调整呀？

购入时，借:库存商品–机床83185.84

应交税金–应交增值税(进项)10814.16

贷:应付账款–a公司

领用时，借:主营业务成本–营业成本83185.84

贷:库存商品–机床83185.84

解答：

看了您的会计分录，属于会计差错，需要进行会计差错的调整。

税务方面：由于机床的单价没有超过500万元，《财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）规定，可以一次性税前扣除。如果2020年企业所得税汇算申报时没有做纳税调整，就变成了实际上的一次性税前扣除，税务处理就是正确的，税务方面反而无须进行更正与调整。

会计差错调整，需要先分析后调整。

一、企业执行《小企业会计准则》的

根据规定，企业执行《小企业会计准则》的，对于会计差错的调整采用未来适用法，即不需要进行追溯调整，而是在发现差错的当期进行调整。

借：固定资产–机床 83185.84

贷：主营业务成本 （83185.84-累计折旧金额）

累计折旧（从2020年入账以来会计折旧金额）

二、企业执行《企业会计准则》的

1.确认固定资产

借：固定资产–机床 83185.84

贷：以前年度损益调整 （83185.84-累计折旧金额）

累计折旧（从2020年入账以来会计折旧金额）

2.确认差错金额的影响

借：以前年度损益调整

贷：利润分配-未分配利润

盈余公积

递延所得税负债（一次性税前扣除导致暂时少交的所得税）

说明：在进行跨年度会计差错调整时，需要特别注意分清楚企业执行的是《小企业会计准则》还是《企业会计准则》，因为二者会计处理是不一样的。

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