小规模纳税企业增值税的征收率（小规模纳税人的增值税征收率）

本文阅读重点有下面几个方向：小规模纳税人的增值税征收率、小规模纳税企业增值税的征收率

小规模纳税人为什么有的按照5%缴纳增值税？

小规模纳税人的增值税一定是3%的征收率吗？不一定！根据不同的业务类型来适用不同的征收率。就比如某公司租了一间办公室，自己开具了租金项目的增值税普通发票，征收率开具的3%，但是税务局说是适用征收率错误，应该按照5%纳税，可是公司增值税小规模纳税人，到底是按照3%还是5%?

由于公司出租的属于营改增之前的房产，开票适用的征收率可以按照简易计税方式适用5%，但不能按照3%。

小规模纳税人适用5%征收率的10种情况：

1.?房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目

2.?转让2016年4月30日前取得的土地使用权，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额

3.?个人(个体工商户和其他个人，下同)销售其购买不足2年的住房

4.?销售其取得(不含自建)的不动产(不含个人销售购买的住房)，应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额

5.?销售其自建的不动产。其中，个人销售自建自用住房免征增值税。

6.?房地产开发企业中的小规模纳税人，出租自行开发的房地产项目

7.?出租其取得(含租入)的不动产。其中，个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额

8.?以经营租赁方式将土地出租给他人使用

9.?提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额

10.?提供安全保护服务，比照提供劳务派遣服务的政策执行

公司有真实无进项的业务造成利润虚高该怎么办？

很多公司都存在无法获得成本进项的情况，没有进项抵扣，缺少成本，导致账目利润虚高，企业所得税以及分红税压力大，买票充成本肯定不现实，那么可以试试总部经济招商税收园区核定征收政策，合理合法的通过政策减少综合税负。

公司可以在有核定征收的税收园区成立小规模个人独资企业，把真实无进项的业务分包给个人独资企业来做，不需要进项，直接按照开票额的10%核定，再按照五级累进制综合税率计算个人经营所得税，承接公司设计服务、技术服务等，可以开具专票给上游公司抵扣，举个例子看看节税的效果：

某某文化传媒企业，主要从事文化传媒行业，其核心服务业务为广告、举办演唱会等业务，每年营收5000万，人力成本500万，渠道场地成本2500万利润近2000万，其适用的企业所得税税率是25%，需要缴税500万?税负重?怎么办?

原企业纳税情况：

企业所得税：2000*25%=500万元

个人所得税(分红)：(2000-500)*20%=300万元

合计税额：500万+300万=800万元

税收筹划后：

如果某某文化传媒企业保留利润500万，该公司入驻园区成立3家个人独资企业，利用该个人独资企业去承接其中500万的业务，享受个人生产经营所得税核定征收2.1%，则需要缴纳增值税14.56*3=43.68万(2020年期间，小规模纳税人可享受增值税1%的优惠政策)，个人所得税10.5*3=31.5万，总体缴纳税款约为75.18万元，如果和之前同样业务体量的有限公司相比，节约比例高达80%。

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