南宁康乾财税
文章目录：
资产负债表日后事项中的调整事项
资产负债表日(date of balance sheet)指的是结账日期，即结账和编制资产负债表的日期。通常指年度资产负债表日，在我国会计年度中，资产负债表日一般是指每年12月31日。
资产负债表日包括会计年度末和会计中期（中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间）期末。年度资产负债表日，是指每年的12月31日。
中期资产负债表日，是指各会计中期期末。例如，提供半年度财务报告时，资产负债表日是该年度的6月30日。这里的财务报告是指对外提供的财务报告，不包括为企业内部管理部门提供的内部报表。
扩展资料
资产负债表日后调整事项的特点：
1、在资产负债表日已经存在，资产负债表日后得以证实的事项；
2、对按资产负债表日存在状况编制的财务报表产生重大影响的事项。
资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。它包括资产负债表日后调整事项和资产负债表日后非调整事项。
财务报告批准报出日，是指董事会或类似机构批准财务报告报出的日期。
调整事项是指有关情况在资产负债表日已经存在，且在资产负债表日后获得了新的或进一步的证据，以表明依据资产负债表日存在的状况编制的财务报告已不再可靠，应依据新的证据对资产负债表日所反映的收入、费用、利润、资产、负债、所有者权益进行调整的事项。
比如，资产负债表日后证实资产发生了减损、销售退回已出现、应收账款证实不可收回等。这些事项的发生，都会对会计报表中的损益项目、利润分配以及相应的其他项目造成影响。
参考资料
资产负债表日后事项是指资产负债表日之后至审计报告
2022年一季度，A股沪深两市及北证共85家企业首发上市成功，IPO融资规模达约1,800亿元。新科技、新业态、新模式不断涌现的今天，会计准则如何选择与运用才能在符合规则的前提下更好的反映商业实质，让企业的经营状况在得以公允反映的同时能与市场的同业信息可比，使信息披露能够在真实、准确、完整的前提下给投资者提供决策所需的有效信息？这既是所有IPO企业以及会计师面临的挑战与课题，也是他们必须要达成的责任与义务。
从财务准备的角度而言，尤其要对会计政策运用的恰当性，重大交易会计处理的谨慎性给与高度关注，以避免出现申报后进行会计差错更正而延误审核时间甚至IPO受阻的情况。
苏星
资本市场咨询组主管合伙人
毕马威中国
在此，我们对2022年一季度IPO企业在IPO审核问询过程中出现的会计差错更正情况进行全面的汇总与分析，希望能对大家后续的IPO财务准备工作有所借鉴。
一
A股IPO申报企业更正事项概况
2022年第一季度，A股主板、科创板、创业板及北证共计过会108家。其中申报后的审核问询阶段中进行了会计差错更正的共计21家，涉及27个事项。此外，科创板及创业板在注册阶段进行会计差错更正的共计7家，涉及9个事项。
各板块过会及差错更正情况
注：以上统计不包括注册阶段调整的家数
调整阶段汇总
主要调整事项情况
二
A股IPO申报企业主要调整事项概要
01
收入确认调整
_
新收入准则的执行（7个）
销售产品过程中发生的物流运输费由计入销售费用更正为作为合同履约成本计入当期成本，调增营业成本；应收质保金款项，从“应收账款”更正为“合同资产”；对于已履约尚未结算的资产，从应收账款更正按流动性分别调整至合同资产及其他非流动资产列报；将原计入财务费用的现金折扣按照可变对价相关规定进行会计处理。_
收入确认方法调整（3个）
通过商场及线上平台销售产品，联营模式下收入确认方式由净额法调整为总额法；系统集成业务收入确认方法由按照“履约进度确认”更正为“经客户验收后确认”；环境工程业务收入确认方法由“工程完工验收确认”更正为按照“履约进度确认”。_
收入计量（2个）
采用货物结算应向代理商支付的代理费，由不确认销售收入调整为按照向代理商销售货物，收取的对价为代理服务的交易实质，根据非现金对价的相关规定进行会计处理；对于符合“在某一时段内履行履约义务”的CRO研发服务收入，更正将资产负债表日原作为存货核算的合同履约成本确认为当期营业成本，并按相同金额确认营业收入。_
其他（1个）
调整报告期内销售收入存在的跨期差错。
02
股份支付调整
_
在等待期内分摊确认股份支付费用（10个）
以“上市”或“上市+锁定期”为可行权条件的股权激励，由一次性确认股份支付费用调整为在等待期内分摊股份支付费用。_
公允价值估计（1个）
采用评估价确定股权激励公允价值，评估基准日距授予日6个月以上且期间业绩增长显著，评估市盈率倍数低于同期同行业可比，更正为以授予日为基准日重新评估，并依据评估值增加确认股权激励费用。
03
研发费用调整
_
研发费用重分类调整（2个）
由于无法明确区分自研无形资产后续用于研发及生产产品的受益比例，将当期产生收入的自研无形资产摊销自“研发费用”调整至“营业成本”；管理、生产、销售岗员工兼职参与研发活动，由于未对工时进行详细统计，将不属于研发性质的薪酬计入研发费用，经重新进行梳理统计，按照实际工作内容和时间进行归集，由研发费用调整回销售费用、管理费用及营业成本。_
资本化时点调整（1个）
对于2类改良型疫苗和3类境内或境外已上市的疫苗，明确将进入Ⅲ期临床试验阶段作为资本化时点。
04
应收款项调整
_
将原列报于应收账款的供应链融资的应收款项调整至应收款项融资列报（1个）。
_
补充计提应收账款坏账准备（1个）。
05
其他调整
_
重分类调整（1个）——将已计提的应收质保金减值准备重分类至合同资产减值准备。
_
现金流量表披露调整（1个）——调减原披露为现金流入流出的非现金交易。
_
税项相关调整（1个）——将自查发现以前期间错误获取的增值税即征即退税款退回税务机关并缴纳滞纳金，进行追溯调整。
_
其他调整（4个）
在接收相关产品技术资料时，按应付暂估款进行调整；因联营企业调整确认以前期间股份支付费用进行相应调整；对资产负债表日后发生的退货作为资产负债表日后事项进行调整；对前期公开披露的财务信息中多个事项进行调整。
2022年毕马威资本市场部及技术部将持续关注并不断总结A股IPO的热点、难度会计处理，定期与市场分享成果，助力企业的IPO之路。
本文内容仅供一般参考用，并非针对任何个人或团体的个别或特定情况而提供。虽然我们已致力提供准确和及时的资料，但我们不能保证这些资料在阁下收取时或日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载内容行事。本文所有提供的内容均不应被视为正式的审计、会计或法律建议。
?2022毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)、毕马威企业咨询(中国)有限公司及毕马威会计师事务所，均是与英国私营担保有限公司— 毕马威国际有限公司(“毕马威国际”)相关联。毕马威国际不提供任何客户服务。各成员所均为各自独立的法律主体，其对自身描述亦是如此。毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙) — 中国合伙制会计师事务所；毕马威企业咨询 (中国) 有限公司 — 中国有限责任公司；毕马威会计师事务所 — 香港合伙制事务所。版权所有，不得转载。毕马威的名称和标识均属于毕马威国际的商标或注册商标。
资产负债表日后事项是什么意思
资产负债表日后事项是：指资产负债表日至财务报告批准日之间发生的有利或不利事项。它包括资产负债表日后的调整和资产负债表日后的非调整。资产负债表日包括会计年度终了和中期会计期间终了(中期是指短于一个完整会计年度的报告期)。年度资产负债表日是指每年的12月31日；期中资产负债表日是指每个会计期中期末。例如，提供半年度财务报告时，资产负债表日期为当年的6月30日。这里的财务报告是指提供给外界的财务报告，不包括提供给企业内部管理部门的内部报告。财务报告批准日是指董事会或类似机构批准财务报告的日期。
包括：正资产负债表一般有两种格式:报告资产负债表和账户资产负债表。
1.报告资产负债表具有上下结构，资产列在上半部，负债和所有者权益列在下半部。
2.账户资产负债表有左右结构，资产列在左边，负债和所有者权益列在右边。
区别：
1.不同的间隔。资产负债表日后事项是调整事项还是非调整事项的根本区别在于资产负债表日前事项是否已经存在。
2.不同的会计处理。调整项目是公司对资产负债表日已经编制的财务报表进行相关的会计处理和调整，就像资产负债表所属期间发生的项目一样。这里的财务报表是指资产负债表、利润表和所有者权益变动表。现金流量表一般不会调整。但是，当资产负债表日之后的事项被判断为非调整事项时，我们一般不做会计处理，因为根据定义，该事项在资产负债表日之前不存在，因此不影响过去一年的资产负债表项目。
拓展资料：
1、分类:资产负债表日后的调整和资产负债表日后的非调整。调整事项，是指资产负债表日已经存在相关信息，并且在资产负债表日后取得新的或者进一步的证据，表明基于资产负债表日现有情况的财务报告不再可靠，资产负债表日反映的收入、费用、利润、资产、负债和所有者权益应当根据新的证据进行调整的事项。
2、非调整事项是指在资产负债表日不存在，但在资产负债表日后发生或存在的事项。这些事项不影响资产负债表日的存在，但如果不加以说明，就会影响财务会计报告使用者做出正确的估计和决策。
