南宁康乾财税
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固定资产抵扣新政策
回答如下，这是一道财务知识题目，考核的为增值税应交税金的进项税的核算问题，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》之规定，在营改增之前，固定资产的进项税不能抵扣，营改增之后，固定资产的进项税可以全额抵扣，这就是我的说明及其答案。萊垍頭條
高新企业固定资产抵扣新政策
一、2022高新技术企业税收优惠政策是什么
法律分析：根据《关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2022〕76号）第一条规定，自2022年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称资格）的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。如果企业是科技型中小企业，那么研究开发费用按照实际发生额的75%在税前加计扣除：
财税〔2017〕34号 文规定，科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2022年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
如果企业是非科技型中小企业，那么研究开发费用按照实际发生额的50%在税前加计扣除：
财税[2015]119号 文规定，对于适用研究开发费用加计扣除的企业，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。
2021年3月24日，国务院常务会议明确，将制造业企业研发费用加计扣除比例由75%提高至100%。
法律依据：《中华人民共和国企业所得税法》 第二十八条 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。
二、高新技术企业所得税减免优惠政策
（1）高新技术企业所得税减免优惠政策包括:
1、所得税率优惠。享受15%的优惠；
2、人才安居购房补贴；
3、高新技术企业符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税；
4、高新技术企业固定资产加速折旧；
5、研发费用加计扣除；
6、取得国家高新技术企业证书后可享受各区相应认定补贴；
7、进入高新区股份代办系统进行股份报价转让的高新技术企业，予以资助。
固定资产抵扣新政策2022
固定资产进项税的抵扣没有最新的政策。只是购买不动产进项税分2年抵扣，第一年抵扣60%，第13个月抵扣40%。其余的固定资产购买时进项税一次抵扣。
固定资产抵扣新政策2021版
纳税人
申税小微，我是一名企业财务，2021年度企业所得税汇算清缴中，我想了解企业新固定资产是否可以一次性税前扣除的问题，比如具体有哪些注意要点？
好的，这就为您总结5个Tips，感兴趣的小伙伴们一起来关注一下吧~
申税小微
固定资产一次性税前扣除政策解读
现行企业所得税规定，企业新固定资产500万以下允许一次性税前扣除。该项优惠并未限定行业，所有行业皆可享受。企业可以选择“一次扣除”，也可以选择不享受该项优惠政策。
01. 优惠政策执行时间是什么时候？
企业在2023年12月31日前新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，可以一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。
02. 固定资产范围包括哪些？
固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的，价值达到一定标准的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。企业所得税将固定资产分为五大类：
(一)房屋、建筑物;
(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备;
(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等;
(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具;
(五)电子设备。
允许一次性税前扣除的固定资产是指设备、器具，而本优惠政策所称机器、设备是指除房屋、建筑物以外的固定资产。
03. 固定资产“新”在哪里？
“新购进”中的“新”字，只是区别于原已购进的固定资产，不是规定非要购进全新的固定资产，使用过的旧的固定资产也可以。新购进的固定资产包括购进的新固定资产和旧固定资产在内。也就是在优惠期内，购买的不论是新固定资产，还是旧固定资产，单位价值在500万以下允许一次性税前扣除。固定资产取得方式不同，购买时点的确定也有所差别。在实际工作中，企业购置设备应以设备发票开具时间为准;采取分期付款或赊销方式取得设备，以设备到货时间为准;自行建造固定资产，原则上以建造工程竣工决算时间为准。
04. “单位价值”是什么？
“单位价值”是一个、一台、一辆、一套等的价值，小于等于500万元。外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；因此，购入设备的设备基础工程款、安装费、运输费等也要计入原值后一次性扣除。自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。
500万元的界定
如果企业是一般纳税人，其取得的扣税凭证符合规定且该一般人按规定进行了勾选认证抵扣了进项税额，那么该固定资产的价格就是不含增值税的；如果其取得的是普通发票或取得了扣税凭证不符合规定或符合规定该纳税主动放弃抵扣的，则该固定资产的价格就是含增值税的。
如果企业是小规模纳税人，其购进固定资产不得抵扣，该固定资产的价格就是含增值税的。或者纳税人购进免税的固定资产，则该固定资产就是取得的发票票面价格。
05. 研发设备选择一次性扣除，
加计扣除如何操作？
企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。由于购入的设备选择一次性税前扣除的加速折旧优惠政策，所以以税前扣除的金额计算加计扣除。
何时享受？
企业所得税优惠事项管理目录中明确，固定资产加速折旧和一次性扣除在季度预缴时即可享受。
政策依据
1.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
2.《财政部 税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》(财税〔2022〕54号)
3.《关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》(财政部 税务总局公告2021年第6号)
4.《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》(国家税务总局公告2022年第46号)
5.《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第40号)
6.《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》(国家税务总局公告2022年第23号)
