2021年企业所得税优惠政策最新小微企业,2021年企业所得税优惠政策文件

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• 2021年企业所得税优惠政策解读
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2021年企业所得税优惠政策最新小微企业

一、企业所得税方面的补贴：萊垍頭條

小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，按2.5%计税;萊垍頭條

超过100万元但不超过300万元的部分，按10%计税。萊垍頭條

政策依据：萊垍頭條

国家税务总局公告2022年第2号和国家税务总局公告2021年第8号《2021年国务院政府工作报告》萊垍頭條

　二、增值税方面的补贴：萊垍頭條

符合小规模纳税人标准的中小微企业可以享受以下两个方面的优惠：條萊垍頭

1、自2021年4月1日起，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元)的，免征增值税。條萊垍頭

2、自2022年3月1日至2021年12月31日，增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。萊垍頭條

2021年企业所得税优惠政策文件

2021年企业所得税优惠政策：

主要有三免三减半政策、技术转让所得的费用、加计扣除和研究开发的费用、安置残疾员工所支付的工资。其中三免三减半的政策主要是指从事符合条件的环境保护节能方面的项目或者是从事国家重点扶持的公共设施服务而获得的收入可以获得优惠。而技术转让所得的优惠政策主要是，如果是不超过500万的部分，可以免征企业的所得税。

居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起七日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。

法律依据

《中华人民共和国企业所得税法》

第五十四条 企业所得税分月或者分季预缴。

企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。

2021年企业所得税优惠政策是什么2021年企业所得税优惠政策举例

主要的税收优惠

>企业所得税

（1）小型微利企业

自2015年10月1日至2017年12月31日，年应纳税所得额在30万元以内的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税。

（2）高新技术企业

国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%税率征收企业所得税

（3）研发费加计扣除

企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产的，可以按50%加计扣除；形成无形资产的，按无形资产成本150%摊销

（4）符合条件的集成电路、软件企业

可享受“两免三减半”税收优惠

>个人所得税

（1）按国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴免征个人所得税。

（2）保险赔款免征个人所得税。

（3）外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费暂免征收个人所得税。

（4）省级以上政府部门发放的科教文卫等方面的奖金免征个人所得税。

（5）残疾、孤老人员和烈属的所得可减征个人所得税。

>房产税、土地使用税

（1）符合条件的科技企业孵化器、众创空间自用或出租给孵化企业的房产土地免征房产税、土地使用税。

（2）省级新型研发机构纳税困难的，可申请减免房产税、土地使用税。

（3）符合困难性减免条件的企业，可以申请减免房产税、土地使用税。

2021年企业所得税优惠政策解读

现在是报送企业所得税的高峰时期，下面为大家整理下2021年以来的企业所得税新政策。

一、2021年以来企业所得税税收优惠类政策

1. 小型微利企业所得税优惠

2. 制造业中小微企业缓缴

3. 研发费用加计扣除

4. 延长部分税收优惠政策执行期限：设备器具一次性扣除

5. 应对疫情部分税费优惠

6. 生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税

二、2021年以来企业所得税征收管理类政策

1. 《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录（2021年版）》《资源综合利用企业所得税优惠目录（2021年版）》

2. 企业所得税若干政策征管口径问题

3. 通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关事项

4. 从事污染防治的第三方企业所得税政策有关问题

5. 工业和信息化部国家发展改革委 财政部 国家税务总局公告2021年第9号第10号

1.小型微利企业所得税优惠

《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第12号）对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2022〕13号）第二条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税。

执行期限为2021年1月1日至2022年12月31日。

所以现在我们汇算2021年企业所得税，应该当执行财税2021年第12号这个文件。

《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第13号）对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

执行期限为2022年1月1日至2024年12月31日。

我们在填写22年1季度企业所得税季度时适用财税2022年第13号这个文件。

关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知 财税〔2022〕13号

一、自2022年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

二、上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件的企业。

注意：

1、从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

2、从业人数和资产总额指标，应按企业季度平均值确定：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

（一）小型微利减免优惠计算

例1：A企业2017年成立，从事国家非限制和禁止行业，2021年度应纳税所得额200万元，2022年第一季度利润总额为200万元，2021年各季度及2022年一季度的资产总额、从业人数情况如下表所示，假设不涉及弥补以前年度亏损，计算该企业2021年度实际应纳所得税额及2022年一季度应预缴企业所得税额。

2、计算该企业2021年度实际应纳所得税额：

按照法定税率25%，应纳所得税额=200*25%=50万元，享受小微优惠，实际应纳所得税额=100*12.5%*20%+（200-100）*50%*20%=12.5万元

减免所得税额=50-12.5=37.5万元

故A企业2021年度实际应纳税额为12.5万元，因小型微利优惠享受减免税额37.5万元。

计算该企业2022年一季度实际应纳所得税额：

按照法定税率25%，应纳所得税额=200*25%=50万元，享受小微优惠，实际应纳所得税额=100*12.5%*20%+（200-100）*25%*20%=7.5万元

减免所得税额=50-7.5=42.5万元

故A企业2022年一季度实际应纳税额为7.5万元，因小型微利优惠享受减免税额42.5万元。

2021年企业所得税优惠政策最新上海

典范城市上海是如何实现资源回收循环利用的？

　2022年，借鉴国际经验和落实国家要求，上海市发布《关于进一步加强塑料污染治理的实施方案》，秉持“循环经济”理念来指导和开展塑料污染整体综合治理。

在废塑料回收利用和处置方面，以生活垃圾分类工作为抓手，按照“政府推动、全民参与、市场运作、城乡统筹、系统推进”的原则，构建生活源可回收物回收体系，大力促进废塑料回收利用。

2021年，全市可回收物日均回收量达到7206吨，同比增长13%，其中塑料类占比约为15.5%，无法回收进行资源化利用的废塑料均已实现能源化利用。

那上海市主要是通过什么模式来实现可回收物资源回收循环利用的呢？

构建“点站场”三级网络全覆盖的回收体系。

上海市首先是按照中心城区每500—1000户、乡镇每1000—1500户居民设立1个服务点，每1—2个街道（镇/乡）至少设立1个中转站，各郊区至少配置1个集散场的原则，搭建可回收物回收网络体系，全市共建成1.5万个可回收物服务点，198个中转站和15个集散场。废塑料等可回收物依托“点站场”体系进行分类回收和精细化分拣。

形成各类企业共同参与的多元化市场格局。

上海市积极培育各类市场主体，全市各区（街镇）通过招标等方式确定了60余家回收主体企业，涉及国有、民营、供销社、互联网等多种类型。主体企业在扩大废塑料回收范围，努力做到应收尽收的同时，积极探索废塑料末端精细化分拣，目前废塑料末端最多已细分成50多小类，随着废塑料品质和纯度不断提升，下游销售价格也大幅上涨。

完善支持资源循环利用企业稳定发展的制度体系。

上海于2021年制定出台《关于进一步支持本市资源循环利用行业稳定发展的实施意见》，创设性提出建立动态更新的“白名单”保护制度和规划用地综合保障机制。对于纳入“白名单”的企业，原则上保障其稳定经营和发展，并支持其实施改造升级；同时，要求具有生产性产业园区的相关区将本区产业用地中的1%专门用于发展资源循环利用企业，系统解决废塑料回收利用等企业“落地难”“不稳定”“能级低”等问题。

建成较为充足的生活垃圾末端处置体系。

按照“一主多点”的末端处置设施总体布局（即中心城区依托老港固废基地统一建设处置设施，郊区自行建设处置设施），全市基本建成生活垃圾末端分类处置体系，已建成投产干垃圾焚烧设施14座，焚烧能力2.3万吨/日，已建成投产湿垃圾集中处置设施10座，处理能力6380吨/日，基本实现原生生活垃圾“零填埋”的目标。明年还将有一批焚烧设施和湿垃圾处置设施相继建成投运，为稳定实现原生生活垃圾“零填埋”提供更坚实的保障。

建立引逼结合突破创新的政策体系。

一方面，不断提高可回收物“点站场”建设运营管理要求，加强对主体企业考核监督，促进“优胜劣汰”；另一方面，按照“以区为主、市场化运作、适度补贴”的原则，持续落实“点站场”建设补贴和废塑料等低价值可回收物补贴政策。

上海市成熟的回收体系及模式也成了各省各市的学习典范，也有不少企业加入到再生资源循环利用事业中来，在创造经济效益的同时也能带来社会环境效益。

像猫先生，也在江苏南京市、宿迁市、安徽合肥、陕西西安等多个城市落地实施再生资源智能回收点、环保驿站等硬件设备，通过猫回收软件系统为社区居民提供：再生资源回收、二手物品交易、商品共享租赁、积分兑换等服务，从而获得再生资源差价及交易佣金等服务费用。

它是充分借助“互联网＋回收”的新产业模式，运用物联网、大数据对行业升级优化，消除了传统废品回收的弊端，优化传统废品回收的流程，通过线下自助回收和线上预约上门回收相结合的新型再生资源回收模式，回收废品清运到分拣场，加工处理后卖给再生资源合作商，从而形成业务闭环。

未来，猫先生还会继续深耕于再生资源回收事业中，不断研发创造、丰富成熟系统，让更多的城市爱上环保回收。