南宁康乾财税
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主营业务成本二级科目有哪些内容
我的答案主营业务成本的二级科目是什么？
主营业务成本的二级科目是单位自行设置，没有统一规定的，比如可以是：主营业务成本—销售货物成本，主营业务成本—提供服务成本。
确认收入结转成本的账务处理是，
借：主营业务成本—销售货物成本，
主营业务成本—提供服务成本，
贷：库存商品，
劳务成本。
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小微企业免征增值税，目前的政策是季度不超过45万。
怎么做账？这个大家再熟悉不过了。
平时
借：应收账款
贷：应交税费-应交增值税
贷：主营业务收入
季度达到免征条件
借：应交税费-应交增值税
贷：营业外收入（二级可以自行设置即可）
有人在财政部的网站提问，问小微免征的增值税计入什么科目。
财政部的回复是计入其他收益。
但是实际上，其他收益科目是企业会计准则增加的一个科目。
很多小微企业用的是小企业会计准则，虽然小企业会计准则可以参考企业会计准则做账。
但是在实操中，其实我个人觉得也是大可不必。
一方面目前很多财务软件的账套就小企业会计准则的科目表本身没有添加这个科目，小企业准则的利润表也不知道把其他收益列示在那个报表项目，so实操上有阻碍，徒增会计人员麻烦。
另一方面，不管是营业外收入还是其他收益，实质上对利润总额影响是一样的，必要性也不大。
所以，小企业准则下，大家按习惯做，计入营业外收入就行了。
那小微企业免征的增值税属于政府补助吗？
很多人看到计入营业外收入，而且和税务部门有关系的免征，就和政府补助又混淆在一起了。
实质上计入营业外收入的不见得都是政府补助，营业外收入包括很多内容。
是否是政府补助，要看符合政府补助的规范条件不？
不管是小企业准则，还是企业准则，政府补助定义都是从政府无偿获得货币性资产或货币性资产。
而对于直接减征、免征的增值税，不涉及资产直接转移的，不适用政府补助准则。
所以小微免征的增值税，不适用政府补助准则。
回头在看看稳岗补贴。
首先，我们要搞懂稳岗补贴是什么性质？
依据人社部发（2014）76号文件规定，政府对采取有效措施不裁员、少裁员，稳定就业岗位的企业，由失业保险基金给予稳定岗位补贴（以下简称“稳岗补贴”）。所以稳岗补贴其实是国家用失业保险资金给与企业的一种特殊性质财政补助资金。
这个返还一般是按照上年度实际缴纳失业保险费的比例来算。
当然个别情况下，这个比例是有变化的，比如疫情影响下的特别政策。
所以，稳岗补贴实质上就是政府补贴。
会计核算方面
按政府补助准则规定，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。稳岗补贴在实际企业支出的失业保险费基础上返还，是对已经发生费用的一种弥补，和收益相关。
用于弥补已经发生的成本或者费用，直接计入当期损益或者冲减相关成本，计入当期损益时，按照准则十一条规定。
从稳岗补贴的本质来看，应当是属于与日常活动相关的补助，因此在核算时应计入其他收益科目或者直接冲减管理费用。
借：银行存款
贷：其他收益/管理费用
当然，没有执行企业会计准则的企业，那么直接选择计入营业外收入即可。
借：银行存款
贷：营业外收入（二级科目也执行设置就行）
上述就是会计核算的处理方式。
那么税务处理呢？
计入了损益自然涉及企业所得税的，稳岗补贴是否缴纳企业所得税呢？
对于补贴来说，如果不属于不征税收入的补贴都需要申报缴纳企业所得税。
而认定不征收收入的标准是比较苛刻的。
财税【2011】70号文件规定不征税收入条件的，企业也可以选择适用作为“不征税收入”处理。
1.企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；
2.财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；
3.企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
现实中，其实二哥了解很少企业取得补助去按照这个不征税收入处理，为什么呢？不征税还不香吗？为什么很少人这样做？
原因很简单，一方面条件苛刻，又要文件，又要单独核算，更重要的是，按照不征税处理了，其对应的支出是不得扣除的。
什么意思，比如你收到这笔稳岗补贴10万，你按照不征税收入申报了，没交企业所得税，那么后面你这10万用出去了，很简单很多企业就是用于缴纳失业保险费了，那么对不起，这个你不能税前扣除了。
所以，意义不大，有点递延纳税的意思。
企业所得税这块，一般就是直接申报纳税。
增值税方面
《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2022年第45号）第七条规定：纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。
稳岗补贴不属于增值税应税收入，不需要申报缴纳增值税。
主营业务成本有二级明细科目吗
下列各项会计科目中，期末通常有余额的是（ ）。合同履约成本 主营业务收入 其他业务收入 管理费用
