南宁康乾财税
文章内容核心观点提取：增值税专用发票能红冲吗、增值税普通专用发票怎么冲红票
练练在深圳
最近财税大佬群有群友抛出这样的问题：
问题的背景：某银行在2016年营改增时贷款服务选择简易计税， 2018年为了改善办公环境，开始购买土地、自建新办公大楼。由于之前贷款服务选择简易计税，2019-2020年仅要求施工方开具9%的建筑服务普通发票，未抵扣进项税额。目前银行办公大楼有临街铺面对外出租，按9%全额缴纳增值税，显然税负过重。
提问：银行目前还能与施工方协商，可要求将原来开具的普通发票全部更换为增值税专用发票吗？
我们先了解下，销售发票冲红的条件是什么？只有发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形，且不符合发票作废条件，或部分退回及销售折让，才可开具红字发票。
如果作为开票错误，那么就得让施工方开具红字普通发票，同时开具同样内容和金额的专用发票。理论上来说，是可以操作的，当然实务中我没有操作过。
但是练练总感觉税务局会有什么阻碍，比如他们会不会以之前的征收方式（简易征收）和现在的征收方式不一样，然后纳税申报时不予授权通过。
如果按照这样操作，假设某企业之前是小规模纳税人，之前收到供应商开具的票普通发票，现在某企业已是一般纳税人，某企业让供应商把之前小规模纳税人时开具的普通发票，现在红冲变更为专用发票，显然是不合理的。
练练总觉得，只有以下的情况才可以将普通发票变更为专用发票，即受票方收到开票方发票时，已是一般纳税人（简易征收的除外），否则都是不合理的。
那么同样的情况，一般纳税人适用简易征收计税，按规定其进项税额是不可以抵扣，必须按照征收率计算缴纳税款。
所以本案例如果将增值税普通发票可以更换成专用发票，有滥用发票错误之嫌，有一定的涉税风险，建议还是不要去冲红。
备注：我还建议大家打12366咨询，结果有大佬们说，12366咨询员大多数是法规搬运工，很多时候解决不了复杂的实操问题。
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VivianLin 编辑于2021年11月20日，欢迎留言与转发，感兴趣的朋友也可以在后台私信咨询。
