私车公用个人所得税的处理方法（私车公用个人所得税的处理）

文章内容核心观点提取：私车公用的税务处理、私车公用个人所得税的处理方法

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随着实施 “限行限牌”的城市越来越多，以企业的名义购车摇号变得越来越难，但是企业又要用车，那么私车公用的现象变得普遍，即老板将自己或员工的车辆作为企业生产经营之用，然后公司给车主（老板或员工）支付一定的租车费（或租金）、报销汽车相关的费用。

那么企业支付的这些费用可以在企业所得税前扣除吗？12366咨询回复是：私车公用相关费用是允许税前扣除的，前提条件是企业使用员工个人的车辆，应签订租赁合同，并取得车辆租赁发票的情况下，其发生的与生产经营相关的汽油费、维修费、过路费、停车费等支出，可凭合法有效的凭证在企业所得税前扣除。

私车公用看似简单，但存在涉税风险，涉及个人所得税、印花税、增值税、附加税、企业所得税等多项税种。

一、假设企业每月给私车公用的员工（车主）固定的补贴金额或实报实销汽车相关费用，不签订租车协议，那么补贴或费用报销部分须并入工资薪金收入，综合计算个人所得税，涉及个人所得税率为3%-45%之间，显然税负是比较高的（案例计算略）。

二、假设企业与私车公用的员工（车主）签订租车协议，向员工支付租赁费。这种用车方式下，员工收到企业的租赁费，应到税务局代开财产租赁发票，按照“有形动产租赁”税目缴纳增值税、附加税、印花税，同时缴交【财产租赁所得】的个人所得税，方可到企业报销汽车相关的运营费用。企业并将这些费用支出进行企业所得税前扣除。

企业与私车公用的员工（车主）签订租车协议，应注意以下几个要点：

1、不要0元租金，也就是无偿使用协议，否则相关汽车费用没法在企业所得税前扣除。

2、私车公用租金应合理，不能过高或过低，要切合实际就情况，当然企业支付给员工个人的租金每月每次（注意每次）不超过500元的，可以免征增值税，同时免征个人所得税。

例如，企业与个人约定年租金为6000，企业每月支付给个人500元，那么该员工因公而发生私车公用产生的相关的汽油费、过路费、停车费等由企业承担。个人免缴增值税、附加税、个人所得税，企业还可以进行企业所得税前扣除。

3、私车公用租金如果是每月每次超出了500元不超过800元，个人去税局代开租车费发票，按照“有形动产租赁”税目缴纳增值税、附加税、印花税后，方可到企业报销相关运营费用。

例如，企业与个人约定年租金为9600，企业每月支付给个人800元，那么该员工因公而发生私车公用产生的相关的汽油费、过路费、停车费等由企业承担。个人免缴个人所得税，企业还可以进行企业所得税前扣除。

4、私车公用租金如果是每月每次超过800元，个人去税局代开租车费发票，按照“有形动产租赁”税目缴纳增值税、附加税、印花税、个人所得税后，方可到企业报销相关运营费用。

上述要点中，增值税、附加税、印花税、企业所得税的处理都是一样的，不同的是个人所得税的处理。

例如：企业与个人约定年租金为12000，企业每月支付给个人1000元，那么该员工因公而发生私车公用产生的相关的汽油费、过路费、停车费等由企业承担。个人应按个人所得税，企业还可以进行企业所得税前扣除。

【财产租赁所得】个人所得税计算

　　按照每次租赁收入的大小，区别情况计算：

　　①每次收入不超过四千元的

　　应纳个人所得税税额=(每次收入-费用800元)×20%

　　②每次收入四千元以上的

应纳个人所得税税额=每次收入×(1-20%)×20%

那么每月每次支付个人1000元，应缴交个人所得税为：（1000-800）*20％＝40元，全年应缴纳的个人所得税为：40*12＝480元。

其他租金金额计算略。

另外实务中，经常有企业到税务局代开租车费发票，税务局视同个人给企业提供租车服务（汽车+司机），按个人临时生产经营核定征收生产经营型的个人所得税，税率一般在0.6％～1.2％之间，这已经不是按财产租赁所得缴交个人所得税了。

VivianLin 编辑于2021年2月18日，欢迎留言与转发。