简易计税开专票税率（简易计税销售额含增值税吗）

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建筑安装服务，适用9%的税率，简易计税为3%（不允许抵扣进项税额）；设备销售，税率为13%；勘察设计、咨询，税率为6%。如果未如果核算并分别开具发票按规定要从高适用税率。要特别管控兼营与混合销售划分不清的风险。混合销售的本质是一项纳税行为，混合销售税务处理原则是按企业的主营项目的性质划分增值税税目，如建筑工程使用购入的材料，结算时工程款按混合销售处理，应全部按建筑服务计算增值税；而兼营行为的本质是多项应税行为，兼营应当分别核算适用不同税率或者征收率应税行为的销售额，否则要从高适用税率。如EPC工程总承包合同，其中的设计、设备销售与建筑劳务应按兼营分别按不同的税率开具发票分别计算缴纳增值税。应对措施如下：

　　1）应提前筹划，合理确定货物销售额及建筑劳务及其他项目的销售额，并在签订合同时应分别注明税率。

　　2）在会计处理上，分别核算货物的销售收入和建筑安装服务的销售额，避免从高适用税率。

　　3）加强制度建设及业务指导，做到进项及时抵扣并且应抵尽抵，更好应对税收政策变化给企业带来的影响。

　　水电费问题涉税风险及应对措施

实务中，主要有以下两种方式进行处理：

　　（1）按转售水电处理

　　由发包方向总包方提供工程所需水电，且合同约定由总包方付费的，发包方如为一般纳税人的，可以自行向总包方开具增值税专用发票；如为小规模纳税人的，也可向主管国税机关申请代开增值税专用发票。总分包方结算水电费的，由总包方向分包方开具水电销售增值税发票。

　　（2）代收转付款项

　　作为代收转付款项，需由水、电销售单位直接向施工企业开具发票，否则按转售水电处理，由代收方开具增值税发票给施工企业。

简易计税与一般计税涉税风险及应对措施

　　对甲供材、清包工等建筑施工项目可以采用简易计税的方法。这就给了建筑施工企业税收筹划的空间。如果发包方是政府、事业单位等不需要增值税专用发票的单位，应测算整体项目税负，如果测算的税负低于3%，应采用一般计税方法，如高于3%，应优先采用简易计税方法。应对措施：

　　（1）对于有大额固定资产、在建工程购入的情况下，企业通常都有巨额的进项税额，这种情况下企业如果采取“简易计税”反而无法抵扣进项税额，而采取一般计税方式，抵扣进项税额，对企业而言更有优势。

　　（2）如果经测算，简易计税更节税，应筹划为甲供材的方式，因政策对甲供材的数量与金额并无限制，只需要有适当的供应，需要合同中或补充合同中有甲供材的条款，在合同中明确采用简易计税方法，以管控结算时发包方要求开具9%增值税专用发票的风险。另外需要按照国家税务总局公告2017年第43号，实行一次备案制，在按简易计税方法首次办理纳税申报前，向机构所在地主管国税机关办理备案手续，并提交为甲供工程提供的建筑服务办理备案手续时应提交建筑工程承包合同（复印件）。

（3）如果经测算，采用一般计税方法的，应做好销项发票开具与进项发票取得工作，应管控被强制适用简易计税情形的出现。财税{2017}58号文件规定，建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位不得自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件，否则只能适用简易计税方法计税。