南宁康乾财税
本文知识点归纳及重点：个人独资企业个人所得税是否可以核定征收、核定征收的个人独资企业所得税
晓税君
企业所得税征收方法分为查账征收和核定征收，核定征收又分为核定应税所得率征收与定额征收两种。《国家税务总局关于印发企业所得税核定征收办法（试行）的通知》（国税发〔2008〕30号）规定，纳税人有下列情形之一的，核定征收企业所得税：依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。税务机关将根据纳税人的具体情况，通过采取核定应税所得率或者核定应纳所得税额的形式征收企业所得税。当纳税人对营业收入或者成本费用两者中有任何一项不能准确核算时，将被税务机关鉴定为核定征收。
所以说核定征收是一种惩罚措施，但对于一部分企业来说，核定征收是可遇不可求的良机，为什么这么说呢？
假如某服装设计企业2019年实现收入400万元，成本费用200万元，那么应该缴纳的税金为：（400-200）*25%=50万，可以看出没有相应成本票是要缴纳很多税的，那么如果核定征收呢？
这里核定征收就用个人独资企业来举例，因为现在有限公司可核定征收的很少见了，这家企业如果转换为个人独资企业年收入400万，同样200万成本，那么需要缴纳的税金为：个人经营所得税：400/1.01*10%*30%-4.05=7.83（万元）。公众昊《晓税君》
核定征收不需要看企业的成本是多少，直接用收入计算，上面这个10%是现代服务业核定的应税所得率，各个行业的应税所得率不同，农、林、牧、渔业3-10；制造业5-15；批发和零售贸易业4-15；交通运输业8-20；饮食业8-25；娱乐业15-30；其他行业10-30。
其实，在做税收筹划的时候，个人独资企业是用得比较多的，因为个人独资企业可以申请核定征收，并且，个人独资企业不具备法人资格，因此经营者在提取利润的时候不需要再缴纳个税（分红）了，这样一来就比有限公司少了20%分红税，而且合理合法公转私。
但是现在的核定征收政策正在收紧，很多地方都已经取消了核定征收，改为查账征收。因此，如果企业在日常经营中无法取得相应成本票，可以尝试一下利用个人独资企业做税筹，把部分无法取得成本票的业务分包给个人独资企业做，在个人独资企业上纳税，这样一来就可以享受核定征收政策，交的税也要少很多。
现在还可以核定征收的地方大部分在一些经济开发区内，这些地方多是总部经济模式，企业不用到当地实体办公，但是业务要真实，做好基本的三流一致。
