股东向公司借款 个人所得税（企业归还股东借款）

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XX企业于2010年初向个人股东提供借款，其中借给了股东300万元、洪某265万元、倪某305万元，共计870万元，上述借款均未用于公司的生产经营，在2012年三位股东归还了借款，但是主管税务机关却认定该公司少代扣代缴174万元个人所得税，令其补扣、补缴，究竟是怎么回事呢？

原来，税务认为，三位股东的借款在借款纳税年度并未归还，且借款也未用于该公司的生产经营，应视为该公司对三位股东的利润分配。

在企业的日常经营中，个人股东向持股企业借款的情形并不少见，其中分为与经营有关和经营无关两种。与经营有关的借款一般包括差旅借款、购买商品等借款；与经营无关的借款则包括个人财务用途借款等。

针对个人股东发生的与经营无关的借款行为，税务处理主要包括代扣代缴个人所得税、针对借款利息计算缴纳增值税及附加税费，和就借款利息收入计算缴纳企业所得税。

因此除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产支出，视为企业对个人独资者的红利分配，依照利息、股息、红利所得项目计征个人所得税。

企业向个人股东提供借款，属于将资金贷与他人使用而取得利息收入的贷款服务。因此，企业向个人股东收取的借款利息，应当按照规定计算缴纳增值税，并按照相关规定，缴纳相应的城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加。对于这笔利息收入，企业还需根据《企业所得税法》的规定，计入应税收入，同意申报缴纳企业所得税。

有些股东会想：我还都还了，只是时间晚了一点，这样还要征我的税，那我不还了，税务问起来就说我没钱，看你们能拿我怎么样！

是不能拿你怎么样，但是你的企业逃不了，根据相关规定：包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益。因此，企业确实无法偿付的应付账款应按照上述规定确认企业所得税收入计算缴纳企业所得税。

所以，股东们以后不要再随便在公司拿钱了，拿了钱也要尽快归还，以免产生多余的税金。更多税收知识请关注《晓税君》