为您提供本文核心观点如下:房地产公司缴纳企业所得税、房地产企业 所得税
一房地产老板咨询,小微企业所得税最低为5%,最高也就10%。注册几家小微企业,专门对房地产公司开票,这种方式是否行。
理论上说,这样操作当然没问题,但前提是必须真实合法。
举个例子。
房地产公司自己招聘销售员进行商品房销售,每年发生工资奖金社保等费用共200万元。如果成立一家销售代理公司,每年工资奖金社保等费用仍然是200万元。但销售代理公司提供了服务,房地产开发公司支付代理服务费480万元。假设不考虑增值税,无其他成本费用支出,营销代理公司应纳税所得额280万元(480-200)。
根据规定,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
结合上述规定,假设没有其他纳税调整因素,营销代理公司需要缴纳企业所得税23万元。房地产公司适用企业所得税率为25%,取得480万的发票之后,可以少交企业所得税120万元,节税效果还是非常明显的。
但是,利用关联公司操作,必须注意以下问题:
1、业务一定要真实。
不能单纯为了开票成立公司,这种做法是偷税行为,一定要有真实的业务。双方间必须有合同,有发票,有付款,有工作成果等作为证据。
2、关联交易定价不能离谱。
关联交易的定价一定要符合市场化原则,否则,税务机关可以进行纳税调整。
3、关联公司必须符合小型微利企业的条件,能够享受且所得税优惠政策,否则,这种操作达不到节税目的。
作为小型微利企业,必须同时符合以下四个条件:
1、企业年应纳税所得额300万以下;
2、企业的从业人数在300人以下;
3、资产总额在5000万以下;
4、从事国家非限制和禁止的行业。