建筑工程增值税发票（建筑公司增值税专用发票）

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某大型房企的房建项目，工程总价款8000万元，甲方按施工进度以商业承兑汇票结算，每次结算工程款时，甲方以施工奖励的形式支付刘总15%的贴现息，施工方按施工进度款和贴现息合计开具增值税专用发票给甲方，建筑公司刘总在考虑能不能接这个工程！

我对刘总说，虽然这家房企的规模很大，但是你知道这家房企的商业承兑汇票的贴现率是多少吗？

刘总说，我知道啊，我问过甲方的财务人员了，贴现率20%左右，而且我计算过了，虽然我赔了5%的贴现息，但是，我结算的工程款还增加了15%呢，这样算下来，这个工程还是不错的！

我对刘总说，真的不错吗？甲方财务人员告诉你的贴现率是不准确的，现在这个公司的商业承兑汇票贴现率都到了35%以上了，我来给你算一下吧！

一、建筑公司的收入增加了多少？

增加了15%的工程款，即多收了8000*15%=1200万元；

换算成不含税收入，即1200/(1+9%)=1100.92万元；

二、贴现息。

建筑公司拿到这1200万元的商业承兑汇票，不会放在手里等它到期兑付的，因为建筑公司的资金流也是紧张的，肯定是拿到手后马上贴现出去。

贴现息=1200万元*35%=420万元，请注意，这420万元在本质上属于利息，应当取得利息费发票，否则不得在建筑公司的企业所得税前扣除，但是很遗憾，在实务中一般拿不到发票。

三、要交的税金。

多开具了1200万元的增值税专用发票，建筑公司需要多交的税金如下：

1、增值税。

建筑公司是一般纳税人，增值税税率为9%，多开1200万元发票，销项税额增加了1200/（1+9%）*9%=99.08万元，由于发票是多开的，所以不考虑进项抵扣问题。

多交了增值税=99.08万元；

2、城市维护建设税。

城市维护建设税以实际缴纳的增值税、消费税为计税依据，税率按所在地区的不同，分别适用7%、5%和1%，此处适用7%。

多交了城市维护建设税=99.08*7%=6.94万元。

3、教育费附加和地方教育费附加。

这两项附加税和城市维护建设税的计税依据相同，税率分别为3%和2%。

多交了附加税合计=99.08*(3%+2%)=4.95万元；

4、印花税。

建筑安装合同，印花税税率为0.03%。

多交了印花税=1200*0.03%=0.36万元；

5、企业所得税。

增加了收入1100.92万元，硬生生地增加了应纳税所得额1100.94万元。

多交了企业所得税=1100.92*25%=275.24万元。

通过上述计算，该业务，建筑公司实际到手金额增加了1200-420-99.08-6.94-4.95-0.36-275.24=393.43万元。

刘总说，那也还不错啊，还能剩下393.43万元呢！

我对刘总说，大哥啊，你怎么算的账啊，我计算的只是多开的1200万元的商业承兑汇票的贴现问题，你还收了本来应得的8000万元商业承兑汇票呢，这8000万元再多付15%的贴现息就是8000*15%=1200万元啊！

刘总说，天呢，我把这茬给忘了,这个合同还真得考虑考虑！

我接着说，你和甲方之间的实际工程款是8000万元，现在按8000*（1+15%）=9200万元结算，并开具增值税专用发票，按照发票管理办法的规定，有下列行为之一的：(一)为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;(二)让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;(三)介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。都属于虚开发票行为，一旦被查处，由税务机关没收违法所得并处罚款;构成犯罪的，还要依法追究刑事责任。你算一下，你给甲方多开了1200万元的增值税专用发票，会面临什么样的处罚吧！

刘总说，这个工程没法干，贴现率太高，谁干谁得赔死！