建筑行业开票预缴增值税（建筑公司开增值税专用发票）

为您提供本文核心观点如下：建筑公司开增值税专用发票、建筑行业开票预缴增值税

一家房地产公司今年需要缴纳企业所得税2500万元，为了抵减企业所得税，该公司刘总让建筑公司把剩下几栋楼的工程款发票全部开出来，共计9300万元。建筑公司的会计说这个发票不能开，因为，剩下的几栋楼才刚刚开始施工，现在就把发票全部开出来，属于虚开增值税发票，是违法的！

我告诉刘总，建筑公司的会计说的不对，他是吓唬你的！现在把9800万元的发票开出来，虽然是提前开具发票，但是不属于虚开增值税发票行为。

因为，无论是从税法还是其他法律来看，是否为虚开发票行为，有一个重要的判断标准，那就是是否有真实的业务，你们公司剩下的那几栋楼都是由这家建筑公司承建的，即有真实的业务，所以，建筑公司的提前开具发票行为不属于虚开发票行为。

刘总说，那建筑公司为什么不愿意给我提前开发票呢？故意想让我公司多交税？不应该啊，借他们个胆子，他们也不敢啊！

我对刘总说，你先别急，虽然现在建筑公司的行为不属于虚开发票，但是，他们提前开具9800万元的工程款发票，他们需要提前交税的！

刘总说，这个我知道啊，税钱我公司出，按行规给6个点！

我告诉刘总，你理解的不对！

一、你说的开工程款发票付6个点的税钱，那都是老黄历了！

以前的房地产开发项目大都是老项目，增值税施行简易计税政策，工程款按3%的征收率缴纳增值税，企业所得税按2个点核定征收，再加上附加税，合计税点为5点多。所以，以前你给人家6个点，人家交完税还能剩下点钱，所以建筑公司愿意给你开发票！

二、现在，建筑公司如果提前开具发票，要提前交的税金大于6个点！

你公司开发的剩下的那几栋楼是房地产新项目，增值税适用一般计税办法，税率为9%，并且自2019年1月1日开始，大多数建筑企业的企业所得税，由核定征收政策改为查账征收，所得税率为25%。

所以，建筑公司现在给你开9300万元的工程款发票，要交的税远远大于6个点！

刘总问，那你帮我算一下，如果现在把9300万元的工程款发票开出来，建筑公司需要交多少税！

我说，提前开9300万元工程款发票，要交的税金如下：

1、增值税。

前面说了，剩下的那几栋楼是一般计税项目，增值税税率为9%，按照规定，增值税的纳税义务发生时间，发生纳税行为，为收讫销售款或取得销售款的当天，如果先开票，为开票的当天。

销项税额＝9300/（1+9%）×9%＝767.89万元；

建筑公司的进项发票本身就不够用的，现在提前开这么大额的发票，肯定是没有进项税额可供抵扣的。

所以，应交增值税＝767.89-0=767.89万元；

请注意，如果建筑公司按照施工进度开具发票，有了进项抵扣，增值税是不用交这么多的；现在提前开具发票了，后期的进项税额会形成留抵税额，占用了建筑公司的资金，这也是建筑公司不愿意提前开具发票的原因之一！

2、城市维护建设税。

城市维护建设税额计税依据是实际缴纳的增值税，按增值税缴纳地的不同，分别适用税率7%、5%和1%，这里适用7%。

应交城市维护建设税＝767.89×7%=53.75万元；

3、教育费附加和地方教育费附加。

这两项附加税和城市维护建设税的计税依据一样，都是实缴的增值税，税率分别为3%和2%。

应交附加税合计＝767.89×（3%+2%）=38.39万元；

4、企业所得税。

按照企业所得税实施条例的规定，建筑企业应当按照完工进度确认收入，由于剩下的那几栋楼刚刚开始施工，所以不涉及企业所得税问题。

但是请注意，由于这9300万元工程款在增值税申报表内已确认收入，企业所得税申报表未确认收入，到时候电子税务局会有税收风险提醒，需要建筑公司出具详细的情况说明，排除税收风险。

通过上述计算，建筑公司提前开具9300万元工程款发票，要提前缴纳的税金合计＝767.89+53.75+38.39=860.03万元，换算成税点为860.03/9300＝9.24%。

所以，你现在还按老规矩给人家6个点，人家当然不愿意给你提前开发票了！

最后刘总说，好的，我明白了，我马上再去找建筑公司，重新谈谈开票的问题！