建筑行业增值税税收优惠政策（建筑服务免征增值税）

文章阅读关键词：建筑服务免征增值税、建筑行业增值税税收优惠政策

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自营改增以后，虽然全行业纳入了增值税的征收范围，但是目前仍然有无法通过抵扣机制避免重复征税的情况存在，因此引入了差额征税的办法，实施办法规定提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

选择一般计税可以凭增值税专用发票抵扣税款，只是一般计税是不能够差额扣除，只在预缴增值税时扣除分包款。建安企业应注意不能在申报时对一般计税项目进行差额扣除。

建筑业哪些情况下可以差额？

先来说什么叫建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定，试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。

重点推荐：用足税收优惠政策

纳税是税法严格要求的，但是为了促进企业的发展，税法出台了很多税收优惠政策。这些优惠政策可以降低企业的纳税压力，对企业的发展有一定的好处。所以，建筑企业在规避税收的时候就可以直接将税收优惠政策利用起来，然后再合理的去降低自己的纳税支出，最后能够起到实现利益最大化的效果。

案例（个人独资企业税收优惠政策）

一家北京的建筑业公司，主要进行设备业业务，一年收入数千万元，实际利润在一千万左右。在日常操作中，该企业的财务团队，碰到了很多财税难题，想要进行节税。

以年劳务服务业务收入500万为例，仅计算大税种1、筹划前的税负企业所得税=500*25%=125万（不计算冲销成本）分红个税=375*0.2=75万

实际综合税负：125+75=200万（如不做分红，税负为125万）。

我们通过转变合作方（第三方）的方式从而转变商业模式，达到财务的合理化、合规化。

原理如下：

建筑企业税筹后节税效果：

增值税：500/（1+3%）*3%=14.5631万

附加税：14.5631*5%=7281.55 元 (含城建、教育、地方教育附加)

所得税：500万/1.03*10%*30%-40500=105131.068

综合税率：（14.5631万+7281.55+105131.068）/500=5.16%！

能省多少钱？自己算算吧！

那么，企业如何享受税收优惠政策？

目前我国的西部大开发或者少数民族自治区都出台了一些税收优惠政策来带动当地经济发展。将企业注册到有税收政策的税收优惠区，不仅最节税而且合理合法。

园区对注册企业的增值税以地方留存的30%~60%扶持奖励；

企业所得税以地方留存的30%~60%给予扶持奖励

财政扶持按月返还，当月纳税，次月扶持奖励；

个人独资企业（小规模）的可以申请核定征收，核定后综合税负4%以内；

小规模有限公司也可核定，综合税负4%以内