为您提取本文阅读重点:销售地下车位 增值税、地下车位销售如何缴纳增值税
问:开发项目完工后进行收入成本结转时,地下车位作为不可售建筑面积,税收风险有多大?
答:是否作为可售建筑面积,对各税种影响不一样。
1、增值税。
地下车位是否作为不可售建筑面积对增值税没有影响。
2、土地增值税。
人防车位作为不可售建筑面积,这个基本没有争议。但如果违规销售了,应当作为可售建筑面积处理。
其他地下车位应当作为可售建筑面积,除非作为小区公共配套设施,由全体业主永久无偿使用。
3、企业所得税。
单独建造的地下车位应当作为可销售建筑面积;
利用地下基础设施形成的地下车位,依据规定可以作为公共配套设施处理,但这也是最容易引起税企双方争议的地方。
如果作为公共配套设施处理,但已经开始对外销售了,一般的做法是收入需要并入当期收入总额,但不能单独计算结转对应的成本。在有的地方,一旦地下车位对外销售,税务人员会要求作为可售建筑面积处理。所以税收风险主要就体现在企业所得税方面。