南宁康乾财税
文章原标题：建筑工程合同结算税率变动、合同增值税额怎么算
增值税率由10%调整为9%，工程结算时双方因此引起争议。乙方说，咱们合同总价款是9200万元，直接加上签证460万元就是结算金额。甲方说，那合同约定的增值税率为10%，你全部开税率为10%的增值税专用发票我们也认了。
哈哈，这个问题有点意思，而且由于营改增之后增值税率的两次下调，由当初的11%调整至目前的9%，所以在甲乙双方结算过程中经常会涉及。
到底双方该如何结算呢？
搞明白这个问题，首先要搞清楚增值税纳税义务发生的时间。
根据营改增相关文件规定，增值税纳税义务发生的时间为纳税人提供应税义务，发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
依据上述规定，在2019年4月1日之前完成的工程量，适用增值税率为10%；之后完成的工程量，适用税率为9%。
按理说，增值税率调整了，结算价格也应该作出相应调整。否则，税率降了1%，却还按原来的价格结算，甲方肯定吃亏了，而乙方就多赚了1%。
但这时乙方也会找出各种理由拒绝，比如，增值税率是降了1%，但上游材料价格由16%降为13%。税率下降，我们不仅没占到便宜，反而吃亏了，不让你们甲方补贴就不错了，等等。
所以，遇到这类问题，关键还是要结合双方的合同约定。
1、甲乙双方施工合同金额为不含税价。
这种情况，双方实际结算价格为不含税结算金额+增值税。这样就不会出现因税率变动而引起双方结算价格争议，也不会出现因甲供材料而引起双方适用增值税率的争议。因此，我们一直建议客户在以不含税金额签订工程承包合同，避免日后结算争议。
2、双方施工合同金额为含税价或同时约定了不含税价及增值税率。
这种情况下，就需要双方协商解决。但可以肯定的是，对于税率降低之后完成的工程量，乙方不会按原来的高税率纳税，也不会为甲方开具高税率的发票，因此，乙方实际上理亏。因税率调整而引起双方的结算争议，只不过是双方结算讨价还价的筹码之一罢了。
