企业所得税股息收益（企业税后利润怎么给股东）-南宁康乾财税

最近在帮一家房地产公司做税务审计，审计结果是该公司上年度需要补缴企业所得税280万元，老板不愿意交。

老板说：我早就知道是这样，每次审计的来，都需要补一大笔税，下年就不找你们来了！

我对老板说：呵呵，税款是贵公司应该交的，而不是我们“审”出来的，通过我们审计，及早发现问题并解决问题，规避税收风险，这不是很好吗？如果是税务检查，发现了问题，那不仅要补缴税款及税收滞纳金，还可能被处以罚款！

老板说：好，你现在发现问题了，需要补缴企业所得税280万元，你帮我解决这280万的问题吧！

我真想对老板说：你这不是扯淡吗，280万元是你的公司该交的税款，又不是我该交的税款！

但是，我忍住了，我对老板说：公司有利润了，需要缴纳企业所得税，这是国家税法规定的，并不是我们搞审计的规定的；另外，如果这280万元企业所得税，贵公司在今年的5月31日前不申报缴纳的话，后面如果被税务检查查到，需要补缴税款，并从6月1日起加收滞纳金，一天就是2800000*0.05%=1400元。

老板说：谁说有利润了，你们只看到账面上的数据，我还有很多支出都没来得及入账呢，比如：这两年因为向股东借钱而支付的借款利息，总共900万元，一点都没入账。

我告诉老板：那您抓紧让会计入账啊，按照企业所得税法的相关规定，企业发生的以前年度支出，可以在5年内进行追溯调整，如果这900万元利息费入账了，可以抵减企业所得税900*25%=225万元。

老板说：能入账的话早都入账了，还用你提醒？这不是没有发票吗？利息费没发票也能税前扣除吗？

听到这里，我明白了，这个老板肯定是觉得去开利息费发票，税点太高，觉得不合适，所以利息费用一直没入账。

我告诉老板：我注意到，贵公司总共有3个自然人股东，贵公司开发的项目已经快结束了，现在贵公司账上的未分配利润很大，下一步肯定面临着股东分红、公司注销的问题，所以，现在如果现在去税务大厅申请代开900万元的利息费发票入账，对股东来说，是非常合算的！

老板说：为什么？你有什么依据？

我对老板说：

一、如果不开利息费发票，最终的股东分红需要先承担25%的企业所得税，再承担20%的个人所得税，税负率达到了45%，也就是说，如果股东想从公司拿走900万元的利润，需要缴纳900*45%=405万元的税，股东实际到手只有900-405=495万元；

二、如果去申请代开900万元的利息费发票，应交的税收如下：

1、增值税。

应交增值税=900/1.03*0.03=26.21万元；

2、附加税。

城建税、教育费附加和地方教育费附加的计税依据是实际缴纳的增值税，税率分别为7%、3%和2%。

应交附加税合计=26.21*（7%+3%+2%）=3.15万元；

3、个人所得税

按照个人所得税法的规定，贵公司在向自然人支付利息时应当按20%的税率代扣代缴个人所得税。

应代扣代缴个人所得税=900/1.03*20%=174.76万元；

这样的话，支付给股东900万元的利息费，股东实际到手900-26.21-3.15-174.76=695.88万元；另外，还可以抵减贵公司的企业所得税225万元，何乐而不为呢？

老板说：经过你这样一算，好像很合适，不过，分红是几年后的事，现在去开900万元的利息费发票，马上就得交26.21+3.15+174.76=204.12万元，而且，根据你算的结果，我公司还得补企业所得税280-225=55万元，这要交的税还是不少啊！

我晕，你一点税都不想交，那谁也帮不了你啦，爱咋咋地吧！