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没有发票做了账该如何处理(没有发票,老板还让我做账!老会计手把手教你)

本文阅读重点有下面几个方向:会计做账没有发票怎么办、没有发票做了账该如何处理

会计做账没有发票怎么办

李老师讲财税

没有发票,老板还让我做账,这个账要怎么做?在实际工作中,很多企业都会遇到无法取得发票入账的问题而苦恼,如租赁个人房产,支付房租时无法取得发票;餐饮企业直接从农民手中或菜市场购买的蔬菜无法取得发票;建造固定资产时,雇佣的农民工的劳务费无法取得发票等等。

会计上做账需要的是真实有效的原始凭证,这样的凭证不仅仅局限于发票。但作为会计来说,除了考虑做账还需要考虑是否能够取得合法有效的税前扣除凭证,否则会使得企业的税负大大上升。因此,取得凭证的时候,不仅要考虑能不能做账,还要考虑相关税收上的要求。

先来一起看几个实务的案例。

【相关案例1】公司给大家组织了一场培训课,去外面请了一个讲课老师,一万元讲了五节课,讲课完成后,公司一次性支付给该老师一万元,财务让拿发票,但是该老师说自己无法提供发票,怎么办?

【相关案例2】财务部搬办公室,凭证太多太重,女孩子搬不了,在劳务市场找了几个人工,200块一天,帮着把凭证搬运完。既然他工作了,肯定是要付钱的,这几个人工也是没有发票开给公司的,怎么办?

其实,上面两种类型的情况经常发生。在工作中,有的企业财务人员,认为只有发票才是会计处理的唯一原始凭证,有的拿别的发票来冲抵此项无发票的费用;也有的直接将费用计提后,不做支付处理;甚至有些财务人员只要没有发票就不做账务处理。这些处理方式,都是不正确的,也是不可取的。

没发票的业务,是指公司进行业务收款时公司没有开具发票、公司付款时未获得收款方开具的发票。当然,没有发票的业务更多的是指后者。没发票的业务,客观上还是较多存在的。无论是否开具或取得发票,会计上都应按照客观性、真实性、实质重于形式的原则如实做账反映。

如果企业发生了相关的经济业务,不做财务处理,首先企业实有的现金银行存款账与账不相符,也就是我们所说的账实不符;其次企业的财务报告不真实,使企业的经营成果及财务状况不能正确的反映在利润表与资产负债表,影响企业财务报告的使用者的决策。

并不是所有情况都需要发票

财务人员要注意,合规的原始凭证不仅仅局限于发票。比如行政事业单位统一收据,医院使用的专用收据。如果去境外出差,形式发票也可以作为报销的凭证。此外,如果在合同纠纷当中有诉讼至法院的,那么法院的判决书以及裁决书也可以作为原始的入账凭证。还有一些常见的员工工资单、资产折旧摊销表等等,都可以作为合法的凭证。

因此,做账的时候,除了考虑会计上能否入账,还需要考虑税前扣除的问题,毕竟只是单纯把账务处理做好,并没有尽到财务人员的职责。而可以税前扣除的凭证,也不仅仅局限于发票,对于不需发票的情形,需要把握。具体可以参见《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的要求。

如果企业确实没有取得发票,可不可以入账?

实质重于形式,会计确认计量应该按经济实质确认,你发生了这个支出,你就应该确认,发票只是一种形式要件,就算没有发票,你还有支付流水凭证、有内部支付流程、有对方的签收证明,这些都是你做账的依据,你应该如实反应经济业务,按规定入账。

而税务不认可这项费用又是另外一回事,不要搞混了。

未取得发票的成本费用支出,影响企业的应纳税所得额,需多交企业所得税

企业购买商品或劳务过程中,如果发生的相关的支出,没有取得发票,列入成本费用或资产时,很难被税务机关认可,也就是说很难在税前扣除。

如企业建造厂房,雇佣农民工,支付给农民工的劳务费很难取得发票,在账务处理,该劳务费应作为该厂房原值的一部分,应按其原值计提折旧。但所得税汇算清缴时,其税收确认的原值中应扣减这一部分,同时税收确认的折旧也是以扣除值后的金额计算的。二者折旧的差额,调增应纳税所得额,交纳企业所得税。

建议企业在发生的相关支出,对方无法开具发票时,请对方到主管税务机关代开发票。这样即便于企业进行账务处理,也能税前扣除。如果对方不愿意去税务机关代开,企业可以自行去税务机关开具,同时代缴各项税费,向对方支付费用将代缴税费从中扣除。

总的来说,会计人员不应该局限于“做账”这一个环节,应该要具有从发票来源到发票控制,到企业税务管理的全局观。不仅需要明确哪些情况下可以不要发票,哪些情况下需要发票,还需要分析为什么没有取得发票,对企业的影响有多大,并制定相关的措施进行改进。

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