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小规模纳税人如何合理避增值税(小规模纳税人合理避税的方法有哪些?)

为您提供本文核心观点如下:小规模纳税人如何合理避企业所得税、小规模纳税人如何合理避增值税

小规模纳税人如何合理避企业所得税

要想弄清楚小规模纳税人怎么实现合理避税,咱们就得先搞清楚,小规模纳税人能够享受哪些税收优惠。

一、按月10万元(按季30万元)免征增值税优惠。

通常来讲,就是只要按月申报的收入未超过10万元(按季申报未超过30万元),你就可以享受增值税免税优惠。

文件依据:《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》财税【2019】13号文件。

二、按月10万元(按季30万元)免征政府性基金优惠。主要包括教育附加费、地方教育附加、水利建设基金。

文件依据:《财政部税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》财税【2016】12号文件。

三、小微企业所得税减征优惠。具体来讲,就是对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。所以,这个优惠必须是企业所得税纳税人才能享受到,个体户、个人独资企业是不能享受的。

文件依据:《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》财税【2019】13号文件。

四、“六税两费”减半征收。对增值税小规模纳税人可在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加。

文件依据:《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》财税【2019】13号文件。

那么,作为小规模纳税怎样才能更大限度的享受到这些优惠,实现合理的避税呢?我认为以下几个要点你得重视起来:

一、合理选择纳税期限。

小规模纳税人可以选择按月申报,也可以选择按季申报,但是一经选择后,一个会计年度内不得变更。打个比方,你在第三季度里7月份开票8万元、8月份开票7万元、9月份开票16万元,你说这种情况选择按月申报划得来还是按季申报划得来?咱们计算一下就清楚了,如选择按月申报,7、8两个月都未超过10万元,免征增值税,9月份开票16万元,应交增值税16万×3%=0.48万元;如选择按季申报,则三季度开票总额为31万元,超过按季申报30万元的免征额度,应全额交税31万×3%=0.93万元,很明显,选择按月申报能少交税0.45万元,按月更划得来。所以,你可以根据自己开票收入的分散情况,自己先行预测一下,选哪个划得来些。

二、尽量少开专用发票。

我们都知道,开专用发票是不能免税的,但在销售过程中,我们难免会碰到一般纳税人客户,一般纳税人在进货时都是要求取得专用发票的,不然他买的这批货是不能抵扣进项税额的,所以这个时候,我们就得和他好好谈一谈了,你就说,“我在价格上给你优惠4个点,这样把你没进项的亏弥补过来了,还再便宜一个点,你们不是更划算?“这样,我们既可以不丢失大客户,又能享受小规模纳税人按月10万元的免征优惠了。

三、合理规划发票开具时间。

尽量在每个月底的时候查询下税控机发票的开票总额,尽量把开票额度控制在10万元内,如果快要开超过了,刚好又发生一笔业务,尽量跟客户说,放在下个月把发票开出来,不要发生这种不必要的失误,因为一旦开超了,你就得全额交税了。

总之,小规模纳税人想要合理实现避税,首先自己得多学习税收优惠政策,掌握了游戏规则,才能在合理合规的前提现实现合理避税。

小规模纳税人涉及的税种,主要是增值税以及相应的附加税费,和所得税。

小规模纳税人

所以,小规模纳税人的税务筹划,重点就是从这两个角度。

1、增值税

小规模纳税人适用3%的征收率,,在税率上已经很有优势了,对单个小规模纳税人来说,已经没有太多筹划的空间。可以重点注意的是,利用小规模纳税人每月10万免征增值税的额度。

小规模纳税人增值税另一个筹划的思路是,在多个公司之间打组合拳。

从增值税计算逻辑我们知道,毛利率越高的公司,采用小规模纳税人的身份,在增值税方面最有利,而毛利率低,进项多的公司,采用一般纳税人的身份可能更有利。那么,在公司的组织架构设计时,就可以适当进行组合。

比如,A公司是一家生产企业,同时也自己负责产品销售。那么,它的组织架构设计也许可以参考如下方式:

在具体的业务设计过程中:

1、生产工厂选择一般纳税人身份,可以抵扣采购的进项。

2、可以同时承担类似本部的职能,负责生产和管理,设计费用分摊分配规则,合理地多承担成本费用。

3、生产工厂的产品卖给销售公司时的定价,因为是关联方,需要到税务机关备案,确定定价方式。这虽然是税务机关稽查的重点,但还是有一定空间,只要有合理的说法,或者有市场数据作为参考。

4、销售公司也可以是一般纳税人身份,但下设不同的销售点,销售点可以登记为一般纳税人。或者不设销售公司,直接让生产工厂与各销售点定价。

5、原则就是,让销售点留最大的利润,同时销售点独立报税,分散销售总额,享受小规模纳税人低税率的优势。

6、各销售点可以不是独立法人,和销售公司,或者生产工厂合并计算企业所得税。

2、所得税

所得税的筹划,其实和是否是小规模纳税人没有关系了。可以重点考虑以下几个维度:1、是应该选择工商个体户、个人独资企业的性质,还是选择有限责任公司的性质。这关系到是否需要企业所得税。

2、尽量利用小型微利企业的所得税优惠政策。最新的优惠政策,应纳税所得额在100万以下的,只需要缴纳5%的所得税,已经不算太高了。

3、尽量利用税收优惠政策,比如所得税返还,或者加计扣除之类的正常。

4、成本费用入账,使用合规票据,减少账面成本费用,不允许在所得税税前抵扣的情形。

5、如果采购业务不规范,很难拿到采购发票,综合权衡,考虑是否可以选择核定征收。

不要小看小规模纳税人,如果不合理筹划,税负一样会很高,筹划点主要是针对企业所得税和增值税!

既然是回答问题,来虚的就没意思了,那咱就来点干货,下面就两大税种分别举例说明:

一、企业所得税

1、合理加大成本、预提费用,比如:房租费、水电费等,该预提的一定要预提,这些费用按权责发生制原则扣除;

2、对于资产,能加速折旧的一定要加速折旧,这是国家给与的政策红利,为什么不用呢,加速折旧抵减当期所得,不用白不用;

3、对于收入,如果一个公司的业务可以合理分解为几个部分,那咱们能不能试着成立几个小规模公司,把业务分解出去,这样收入、成本分解过后,应纳税所得额会大幅减小,按照规定,符合条件的小微企业,年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得额;年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得额。这种方式降低企业所得税负担,非常有效;

4、使用“残疾”人,如果公司有工作岗位适合残疾人职工的,可以招聘残疾人职工,享受残疾人员工资加计100%扣除税务优惠政策;

5、申请“高新技术”企业,享受企业所得税税率15%税务优惠政策,另外,还有2免3减,还有3免8减的,如果能申请到“高新技术”企业,那是对企业所得税是非常有利的;

6、公司迁移、以绝后患,如果可能,把公司总部迁移到税收洼地去,各个特区和开发区在税率方面国家都有优惠政策,把公司总部就转设在到这些地方,比如深圳的企业所得税才15%。公司的工厂和分公司的一切业务总核算就算到公司总部去,也就享受到了国家的优惠政策了。

二、增值税

按照规定,小规模纳税人月销售额不超10万元,季度销售额不超30万元的,不用缴纳增值税,请注意,开专票的话不免税,那咱们就可以在开具发票的类型,开具发票的时间方面筹划筹划了,比如:能开普票的就别开专票了,能在4月1日开票的,就不见得非得在3月31日开票了,等等。

需要说明的是合理避税是指在国家法律允许的条件下,利用相关政策,调整纳税项目、纳税时间、纳税种类或适用税率等,除此以外都是不合理的避税。

小规模纳税人合理避税的方法,在2019年普惠性税优政策下,其他思路笔者认为稍显暗淡。沿着普惠性税优这条主线,小规模纳税人完善细节就能合理合法降低实际税负!

一、增值税

1、小规模纳税人增值税合理避税的主线

通常季度申报增值税的小规模纳税人,满足或争取满足一个季度不含税销售额不超30万元的条件下。须注意以下细节:30万元销售额须以开具增值税普通发票或者不开票收入为主。

2、小规模纳税人关于增值税免征的细节

避免或者杜绝开具增值税专用发票,无论是自开还是税务局代开增值税专用发票须回避!

回避开具增值税专用发票的指导思想:小规模纳税人满足小微企业增值税暂免条件下,开具增值税专用发票的部分,不享受增值税免征!

二、增值税附加

1、增值税附加主线

增值税附加以增值税为税基,关于纳税筹划实质是被动行为。具体包括城建税、教育费附加、地方教育费附加!

2、增值税附加的细节

增值税附加的细节,笔者认为有2点:首先,纳税人发生增值税应税义务,确有实质计缴义务时,各省已公告增值税附加,享受50%的减免或优惠!其此,小规模纳税人开具增值税专业发票时,被动发生实际缴税义务时,享受50%的优惠!

三、所得税

1、企业所得税主线

企业所得税满足小微企业优惠条件的,实际征收率(不包含特殊行业和叠加优惠)应税所得额100万元以内的部分,实际征收率5%;应税所得额超过100万元到300万元的部分,实际征收率10%!

2、所得税细节

适用于个人所得税(经营所得)的经营主体,不在小微企业所得税优惠的范围内。相关经营主体须知晓并做好提前规划!

小规模纳税人涉及的税种,主要是增值税以及相应的附加税费,和所得税。

所以,小规模纳税人的税务筹划,重点就是从这两个角度。

1、增值税

小规模纳税人适用3%的征收率,,在税率上已经很有优势了,对单个小规模纳税人来说,已经没有太多筹划的空间。可以重点注意的是,利用小规模纳税人每月10万免征增值税的额度。

小规模纳税人增值税另一个筹划的思路是,在多个公司之间打组合拳。

从增值税计算逻辑我们知道,毛利率越高的公司,采用小规模纳税人的身份,在增值税方面最有利,而毛利率低,进项多的公司,采用一般纳税人的身份可能更有利。那么,在公司的组织架构设计时,就可以适当进行组合。

比如,A公司是一家生产企业,同时也自己负责产品销售。那么,它的组织架构设计也许可以参考如下方式:

在具体的业务设计过程中:

1、生产工厂选择一般纳税人身份,可以抵扣采购的进项。

2、可以同时承担类似本部的职能,负责生产和管理,设计费用分摊分配规则,合理地多承担成本费用。

3、生产工厂的产品卖给销售公司时的定价,因为是关联方,需要到税务机关备案,确定定价方式。这虽然是税务机关稽查的重点,但还是有一定空间,只要有合理的说法,或者有市场数据作为参考。

4、销售公司也可以是一般纳税人身份,但下设不同的销售点,销售点可以登记为一般纳税人。或者不设销售公司,直接让生产工厂与各销售点定价。

5、原则就是,让销售点留最大的利润,同时销售点独立报税,分散销售总额,享受小规模纳税人低税率的优势。

6、各销售点可以不是独立法人,和销售公司,或者生产工厂合并计算企业所得税。

2、所得税

所得税的筹划,其实和是否是小规模纳税人没有关系了。可以重点考虑以下几个维度:1、是应该选择工商个体户、个人独资企业的性质,还是选择有限责任公司的性质。这关系到是否需要企业所得税。

2、尽量利用小型微利企业的所得税优惠政策。最新的优惠政策,应纳税所得额在100万以下的,只需要缴纳5%的所得税,已经不算太高了。

3、尽量利用税收优惠政策,比如所得税返还,或者加计扣除之类的正常。

4、成本费用入账,使用合规票据,减少账面成本费用,不允许在所得税税前抵扣的情形。

5、如果采购业务不规范,很难拿到采购发票,综合权衡,考虑是否可以选择核定征收。

现实中,小规模纳税人的税收优惠政策很多,如果将这些税收优惠政策用好用足就是最有效的降低税收成本的途径和方法。

小规模纳税人主要涉及增值税和所得税方面的税收负担,而企业税收成本的控制也主要从增值税和企业所得税(个人所得税)方面去管理。

一、增值税税收成本需要企业的管控方面。

1、一般纳税人和小规模纳税人的主要划分标准为年销售额和核算水平。小规模纳税人的标准为年应征增值税销售额小于500万元,纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额不计入应税行为年应税销售额。年应税销售额超过500万元则认定为一般纳税人。

小规模纳税人需要在控制每年的应税销售额不要超过500万元,就可以享受小规模纳税人的优惠政策。

2、小规模纳税人的税收优惠政策,即小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元;或季度销售额未超过30万元的,免征增值税。

小规模纳税人在税收管理上,一方面要控制月度或季度销售额不超过规定的上限;另一方面要确定增值税的征缴期限,即是月度缴纳还是季度缴纳增值税。

3、小规模纳税人需要注意的事项。即小规模纳税人对外开具增值税专用发票可申请代开,也可自行开具,但需要交纳税款;其取得的增值税进项发票也不可抵扣;小规模纳税人一般采用简易计税方法,其计算税额的公式为:应纳增值税=销售额(不含税)*征收率。

小规模纳税人在生产经营中应尽量少开具增值税专用发票,宁愿选择给予客户折扣,当然前提是要做好相关方面的测算。

二、所得税税收成本需要企业的管控方面。

1、企业经营组织模式的选择,即选择个人独资公司和个体工商户组织模式,还是有限公司组织模式。个人独资公司只需要缴纳个人所得税,不需要交纳企业所得税;而有限公司即需要缴纳个人所得税,还有缴纳企业所得税,属于双重征收。

不同组织模式的选择,对税收成本的影响是不同的。当然企业在选择组织模式的时候,不仅仅是税收方面的考虑,还要考虑企业在生产经营中的风险因素,以及企业未来发展对外部环境等相关因素的需求。

2、小规模纳税人如果符合小型微利企业的标准,则可以享受小型微利企业的税收优惠政策。

小型微利企业认定条件,即是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

小型微利企业所得税的税收优惠政策,即小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税,实际征收率为5%;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税,实际征收率为10%。

3、如果小规模纳税人管理基础很差,会计核算不准确,无法准确核算企业的财务状况和经营结果的,企业可以向税务机关申请核定征收企业所得税的征税管理。企业所得税核定的征收率各地执行的比例不尽相同。

总之,小规模纳税人企业的税收优惠政策很多,将优惠政策有效运用就是最优的税收筹划。如果小规模纳税人的税负相比同业偏高,那么企业就应该从企业内部管理和核算的角度去逐项核对比较,进而发现企业税收管理的欠缺在哪个环节。提醒企业不要盲目地进行税收筹划,一定要在税法规定的范围内去寻求降低税收成本的途径。

我是智融聊管理,欢迎持续关注更多财经话题。

2020年9月17日

所谓合理就避税,就是学习税收优惠政策,然后用足用好政策。就是这样,说难不难,说简单也不简单,其余都是旁门左道,不建议去研究。

合理避税的第一条,就是保住自己的小规模纳税人身份,不要一不小心成了一般纳税人,那么一切优惠都会和你擦肩而过的,简单讲就是控制自己的年销售额在500万元以内。

好了,小规模纳税人可以享有以下优惠:

一、月度销售10万,季度销售30万元以下,免征增值税。最好是选择按季申报(现在好像也不允许按月申报了),这样一个季度内每个月份的销售额之间可以调节,某个月超10万也没关系,三个月总数不超30万就可以了,自己平衡性一下灵活掌握。

二、免征增值税的情况下,城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加就免了。不免的情况下,看第三条。

三、增值税小规模纳税人可在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加。

四、疫情期间,2020年湖北地区小规模纳税人免增值税,其余地区按照1%征收。

五、企业所得税。尽量使自己成为小微企业,注意,小规模纳税人不一定就是小微企业,小微企业是指应按税所得额300万以下,人数300人以下,资产总额度5000万以下的企业。其实我提示的都多余,小规模99.99%都符合小微条件。

对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

说白了就是,应纳税所得额100万以下5%收,100-300万,10%收,比非小微企业实惠多了。

最后,如果是查账征收,多要发票,多要发票,多要发票,加钱也要发票。

小规模纳税人要想合理避税,首先需要了解小规模纳税人都涉及哪些税种和你企业的性质,并针对性地采取避税措施。

小规模纳税人主要涉及的税种有增值税,城建税,教育附加,地方教育附加,企业所得税,个人所得税,房产税,土地使用税,工会经费,地方水利建设基金,残疾人保障基金。这里主要说下增值税,企业所得税,房产税等刚性税种,其他税种一般的财务人员都会处理。

增值税方面,小规模纳税人要区分开具的是增值税普通发票还是增值税专用发票,如果你开具的是增值税普通发票,那么可以享受每月不超过10万元的免税政策的,小规模一般都是按季度申报增值税,所以一个季度不超过30万元的增值税普通发票是不需要缴纳增值税的,而且全国目前大部分小规模增值税都是3%税率减按1%征收,优惠政策力度是非常大的。如果你开具的是增值税专用发票,那么是不适用优惠税率和每月10万元的增值税优惠政策,因为小规模纳税人无法抵扣进项税,所以按照相应税率该交多少税得交多少税,而且一旦开具了增值税专用发票很容易受到税务局的重点监控,所以尽量避免开具增值税专用发票,减少企业被查账的风险。

所得税方面,记住几个关键的交税标准,尽量不要超过标准就可以了。

按照国家税务总局公告2019第2号规定,自2019年1月1日至2021年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%税率缴纳企业所得税。

这方面可以看出,我要控制利润的形成,可以增加一些合理的费用票据(尽量不要业务招待费的票据,因为有额度限制,业务招待费是按照发生额的60%且不超销售额的5%扣除,很容超出标准),尽量把收入控制在相关标准以下,才可以尽量少交企业所得税。

房产税方面,房产税的计算主要有两种,一种是按原值,一般是原值×(1-30%)×1.2%,另一种是房租金×12%。其实,这两种计算方法就产生了避税空间,比如房产原值100万元,按照第一种计算是8400元的房产税,如果这套房产以每年5万元出租的方式,房产税就是6000元,这样就节约了大量的房产税。

(以上是根据实际经验和国家政策总结的经验,如果有其他税种疑问,可以关注我,有需要可以随时分享财务技巧)

关于这个问题回答如下:

1.目前国家队对小规模纳税人的优惠力度应该是很大的。小规模纳税人如果是公司制企业的话,可以说应该可以全部享受小微企业所得税优惠政策。

2.小规模纳税人增值税目前湖北适用3%征收率的小规模纳税人实免征增值税政策执行到今年年底。非湖北地区小规模纳税人原适用3%征收率的小规模纳税人减按1%的征收率征收增值税。小规模纳税人按月申报月销售额不超过10万元或者按季度不超过30万元,实行免征增值税政策,开具增值税专用发票不得免税。

3.小规模纳税人基本上全国已实行“六税两费”减半征收政策。即:自2019年1月1日至2021年12月31日,对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的,可叠加享受上述优惠政策。

4.小规模纳税人只要把国家给予的上述优惠政策落实好,税负是很轻的。

5.小规模纳税人个人建议应根据企业发展需要思考是做小规模纳税人好,还是做一般纳税人好,不能仅仅只考虑税负的问题。

作为小规模纳税人,实际税收负担并不高,现有税收优惠政策用足即可,没有避税的必要。

1、增值税。

小规模纳税人实行简单计税,征收率为3%,本身税负水平并不算高,且月销售额低于10万元或季度销售额低于30万元的,免征增值税。

注意,在实际执行中,对于个体工商户、个人独资企业等,由于不具备建账条件,所以这里的销售往往并不是实际销售额,而是企业开具发票的金额。所以,他们如果只开具普通发票,而不提供增值税专用发票的话,即使实际销售额高于免征增值税金额,也不交纳增值税。

2、企业所得税。

对于公司制企业中的小型微利企业,年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

3、个人所得税。

如果是个体工商户、个人独资企业或合伙企业,由于大多不具备建账核算的能力,所以个人所得税往往实行核定征收政策。

并不是所有的企业都需要进行纳税筹划,作为小规模纳税人,税收优惠政策用足即可,绝大多数没有必要筹划,往往也不存在筹划的空间。

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