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节税20.22万元:劳务报酬如何进行税务筹划

作者:宜久财务

客户背景:马女士为某大学教授,其主要收入来源于所在任教大学的工资和课外培训班的培训费。预计2021年工资收入为30万元,年综合所得应纳税所得额为5.6万元,课外培训费的收入为每月10万元。

由此马女士的年综合所得应纳税所得额为101.6万。

客户需求:为其做专业的税务筹划

宜久解决:建议马女士成立A公司(小型微利企业),由A公司每月开出10万元的培训发票,A公司取得每月10万元的培训收入。

分析

税收筹划前:

个人所得税:101.6万*0.45-18.192万=27.528万

税收筹划后:

增值税及随征税:不需要缴纳(增值税税收优惠政策)

企业所得税:100*0.25*0.2+20*0.5*0.2=7万

个人所得税:5.6万*0.1-2520=0.308万

合计:7.308万

总结:

项目

个税

企业所得税

合计

税收筹划前

27.528万

0

27.528万

税收筹划后

0.308万

7万

7.308万

节税20.22万元

方案依据:

1、《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策通知》规定:自2019年1月1日至2021年12月31日,对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税。

2、小型微利企业年应纳税所得额不超过100万部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万低于300万部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%税率计算企业所得税。

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文章名称:《节税20.22万元:劳务报酬如何进行税务筹划》
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