我们的总部在南宁,全国各地23家分公司!
南宁工商财税代理记账资质知产代办的老大

小微企业开票需要进项票吗(小微企业在开具专票时没有进项该怎么办?)

文章原标题:小企业没有进项发票、小微企业开票需要进项票吗

小企业没有进项发票

小微企业开具增值税专用发票,没有进项税怎么办,这个问题看似简单,实则要从纳税人的身份和存在的风险来分析!

一、纳税人的身份。

题主之说是小微企业,没说纳税人是一般纳税人还是小规模纳税人,因为小微企业的标准是:资产小于5000万元,从业人数小于300人,应纳税所得额小于300万元。

这样的话,无论是一般纳税人还是小规模纳税人都有可能是小微企业,下面从这两个方面来分析一下。

1、小规模纳税人

因为小规模纳税人的增值税施行简易计税办法,增值税的征收率为3%,现在有优惠政策,减按1%征收。举个例子:

小规模纳税人销售额101万元,应交增值税=101/(1+1%)×1%=1万元。

所以有没有进项,对增值税来说无所谓,没什么影响。

但是,对企业所得税有影响,因为题主说的没有进项很可能是指没有发票,因为按国家税务总局2018年第28号公告的规定,一般情况下,未取得发票的支出,不允许在企业所得税前扣除,这就可能造成企业的应纳税所得额超过300万元的标准,不能享受享受企业所得税的优惠政策。

举个简单的例子,一家小微企业,年收入1000万元,成本及费用等750万元,利润总额=1000-750=250万元。

如果750万元成本费用都取得了合法有效的票据,按照规定,符合条件的小微企业,年应纳税所得额不超过100万元的,减按25%适用20%税率计算缴纳企业所得税,年应纳税所得额大于100万元不超过300万元的,减按50%适用20%计算缴纳企业所得税,所以,应交企业所得税=100×25%×20%+150×50%×20%=20万元;

如果750万元中有100万元未取得合法有效的票据,应纳税所得额=250+100=350万元,应纳税所得额>300万元,不能享受优惠政策,应交企业所得税=350×25%=87.5万元。

可见,这100万元成本发票,影响应交企业所得税87.5-20=67.5万元!

2、一般纳税人。

对于一般纳税人来说,没有进项可供抵扣,后果是非常严重的。

一般纳税人的计税方法是销项税额减去进项税额得出应交的增值税。

假设,两家一般纳税人建筑公司,增值税税率为9%,同样1000万元的不含税收入,有进项发票抵扣的,可能增值税只要交20-30万元,没有进项抵扣的企业,就得实实在在的交90万元,这税负率太高了!

对于企业所得税来说,同样是影响企业所得税的应纳税所得额,同样影响应交的企业所得税,和小规模纳税人一样,在此不再赘述!

二、税收风险。

经过上面的分析,公司没有进项发票抵扣,会多交税,这一点毋庸置疑!

试想一下,市场上有10家经营同样业务,同样规模,其他条件也都差不多的企业,你家一年交税100万元,另外9家一年都是交10万元左右,是不是你家的税负率很不正常?

提醒大家一句,税务机关会通过大数据对比企业的税负率,推断企业是否诚信纳税。大数据的功能之强大,想必大家都知道吧?

税负率过低会让税务局警觉,税负率过高,同样会引来税务稽查!

试想一下,当税务人员询问企业为什么没有进项的时候,企业可能会说:我们公司愿意给国家多纳税还不行吗?

那么,税务机关会对你说:行是行,但是,你们公司交的还不够多!

接着,税务人员会进一步核查,发现企业用自制白条入账、未取得合规票据等,销售成本严重不实,而且企业没法证实业务发生的真实性。

最终税务人员依法要求企业对应纳税所得额进行了纳税调增,补缴企业所得税、罚款与滞纳金。

另外,企业在正常经营过程中,有销项,有进项才正常,只有销项没进项或者有进项没销项,都是不正常的。

最后说一下,按照发票管理办法的规定,依法开具发票和依法取得发票,既是大家的权利也是大家的义务!

这个还是要分情况来看。说到进项票,那么要判断企业到底是一般纳税人还是小规模纳税人。

1.小微企业是什么类型

小微企业有几个定义,一个是税法中的小型微利企业,另外的是经济学中和统计学中的概念。这里我们将其理解为税法中的小型微利企业,那么需要满足几个条件:企业资产总额不超过5000万元,从业人数不超过300人,应纳税所得额不超过300万元。但是,一般纳税人和小规模纳税人是增值税中的概念,一般连续12个月销售额没有超过500万不会被认定为一般纳税人。所以,从概念来看,小微企业既可能是一般纳税人,也有可能是小规模纳税人。

2.如果是小规模纳税人

小规模纳税人增值税是采取的简易征收,无需取得进项来进行抵扣。但是对于所得税,要看具体的情况。

如果企业本身是核定征收,并且是通过收入的固定比率来核定,那么没有取得发票,也不会影响企业的所得税;

如果企业是查账征收,那么如果没有成本票,会使得利润虚高,产生更多的税负。但是会产生多高的税负,对于小微企业来说,要注意测算。因为小微企业有优惠的税率,当应纳税所得额超过300万的时候,会产生税负的急剧增加。所以,在不要票引起的税负增加和要票的成本上升之间,要做好权衡。

3.如果是一般纳税人

对于一般纳税人来说,没有取得进项票,那么会影响到增值税和所得税。

在增值税上,可以看看企业是否符合简易征收的条件,并进行下成本的测算。同时,也可以考虑以下几个方面:

(1)管理上有没有突破口,通过加强管理,是否能够取得相应的进项票;

(2)供应商方面有没有可能进行梳理,尽量选择合规的供应商,提供发票;

(3)对于部分不能取得发票的,匡算好不要票的成本,进行价格的协商;

(4)考虑企业自身的改变,比如缩短或者延长供应链,分别设立一般纳税人和小规模企业应对不同类型的客户,运用税收优惠等等。

所以,对于小微企业,首先要分清自己的情况,再看没有进项票会对企业产生什么样的影响,进而采取针对性的措施进行解决。

说几句废话,因为这个问题,除了交税,还能如何处理?

开具发票应该在真实的业务基础上开具发票。

有人会说,是啊,我是实打实的把货物转移给了对方啊。你把货物卖给了对方,在货物转移的那一刻,纳税义务就已经形成了。不管你开票还是不开票,都应该交税。一般纳税人此时产生的是销项税,如果有足够的进项,可以抵减一部分,实际缴纳的增值税会变少,如果是小规模纳税人,金额乘以征收率就是应该缴纳的增值税。

问题是在购进的时候,有没有取得进项发票?没有取得进项发票的原因无非是这几点:

1、不要发票,购进价格低,看起来便宜。

2、交易对手没有开具发票的资格,要不了发票。

这个世界本来就是一体两面的,有些东西是互相的对应的。比如有成本,必然会对应收入,有了收入必然有一定的成本。既然收入是一定的,不管是开票还是不开票都要计提销项税,那么为什么不在购进的时候取得相应的扣除发票呢?当然,也可以在做无票收入的时候不计算销项税,那就是逃税。

物料成本+人工成本+其他成本是企业的成本构成,其中人工成本不需要取得发票,物料成本想要在税前扣除必须取得扣除凭证。如果没有扣除凭证,在会计利润不变的情况下,这些成本因为没有发票,会在税前调增,导致应纳税所得额增加,企业缴纳所得税增加,净利润减少。

所以购进有无发票,对于小规模纳税人影响的是所得税,对于一般纳税人来说,影响的是企业的增值税和所得税。没有扣除凭证相当于企业把自己的利润,以税收的方式上交到了国家。但是国家没让你不取得扣除凭证啊?是你不想。

无论哪个标准划分的小微企业,从增值税的角度来讲,都区分为一般纳税人和小规模纳税人。

一般纳税人和小规模纳税人

纳税人年度收入超过500万为一般纳税人,或者虽不超过500万,但会计核算健全,能准确核算增值税额,申请也可称为一般纳税人;除上述外,其他为小规模纳税人。

从增值税的角度,一般纳税人取得增值税专票的进项税额可以抵扣销项税额(假设不存在不允许抵扣的情形);而小规模纳税人,即使取得增值税专用发票,其进项税额也不能抵扣。

如果没有取得进项发票

一、一般纳税人

一般纳税人不能取得增值税专用发票、取得增值税普通发票或者没有发票,则一般纳税人没有进项税额可以抵扣销项税额,此时,一般纳税人的适用增值税税率,就是该一般纳税人的增值税税负率。比如,增值税率为13%,则增值税的税负率为13%。举个例子,1130元买进一个蓝牙耳机,再2260元出售出去(假设企业没有其他费用和销售,不考虑税收优惠及税金及附加)。

1、购进时取得增值税专用发票

增值税:此时进项税为130元,2260元销售时销项税为260元,此时可以抵扣,则缴纳的增值税为130,税负率6.5%。

企业利润:1000=2260/1.13-1130/1.13

企业所得税:250元=1000*25%

总税金:380=250+130

2、购进时未取得专票,只取得增值税普通发票

增值税:此时进项税为130元,但不能抵扣,2260元销售时销项税为260元,则缴纳的增值税为260,税负率为13%。

企业利润:870=2260/1.13-1130,因未取得专票,进项税130不能抵扣计入销售成本。

企业所得税:217.50=870*25%

总税金:477.50=217.5+260

3、未取得发票

增值税:无进项税,2260元销售时销项税为260元,则缴纳的增值税为260,税负率为13%。

企业利润:870=2260/1.13-1130,尽管未有发票,但会计根据实际入账,销售成本为1130。

企业所得税:500=(870+1130)*25%,因未有发票,企业所得税法不认可这个成本,要调增会计利润,以调整后的会计利润为计算企业所得税的基数。

总税金:760=500+260

上述三种方式下,缴纳的税金3>2>1。

二、小规模纳税人

由于小规模纳税人即使取得增值税专用发票也不能抵扣,对其来说,无论是否其取得发票,其增值税的税负率,就是其征收率。比如征收率为3%,则增值税的税负率为3%。

沿用上述“一、一般纳税人”的例子和相关税费假设。

1、购进时取得增值税专用发票(不允许向小规模纳税人开具专票)或普通发票

增值税:征收率为3%2260元销售时销项税为65.83元,不存在进项税抵扣,税负率3%。注意,如果小规模纳税人季度销售收入不超过30万元(或今年的45万元),且不开专票,则不用缴纳增值税;如果开专票,即使季度收入不超过30万元,开专票的收入也要按征收率缴纳增值税。

企业利润:1064.17=2260/1.03-1130

企业所得税:266.04元=1064.17*25%

总税金:331.87=65.83+266.04

2、未取得发票

增值税:65.83元同上。

企业利润:1064.17=2260/1.03-1130,尽管未有发票,但会计根据实际入账,销售成本为1130。

企业所得税:548.54=(1064.17+1130)*25%,因未有发票,企业所得税法不认可这个成本,要调增会计利润,以调整后的会计利润为计算企业所得税的基数。

总税金:614.37=548.54+65.83

上述2种方式下,缴纳的税金2>1。

小微企业在开具专票时没有进项该怎么办

通过上述的简单分析可以得知,无论是哪种企业,取得进项发票的重要性不言而喻。真没进项怎么办?

1、想法设法取得

2、提高毛利率,毛利率>增值税的税率或征收率+企业所得税税率,才可能盈利和玩下去。

3、上述若不能做到,找有税收返还的地方

4、上述都不能做到,企业或者注销或者转让吧。

小微企业是小型微利企业的简称,是指从事国家非限制和禁止的行业,且同时符合以下三个条件的企业:

一、年应纳税所得不超过300万元;

二、从业人数不超过300人;

三、资产总额不超过5,000万元。

由此可见,小微企业与增值税没有半毛钱关系。小微企业当中,可能是一般纳税人,也可能是小规模纳税人,根据企业类型的不同,对于没有进项税额的处理方法也不一样。

假如小微企业本身就是小规模纳税人,开具专票时没有进项发票,一点影响都没有。

小规模纳税人本身采取的计算方法就是简易计税办法,不允许抵扣进项税额,所以小规模纳税人对外开具专用发票时,没有进项发票也无所谓。

假如小微企业是一般纳税人,没有进项发票就要区别情况进行处理了。

对增值税一般纳税人而言,假如没有取得进项发票,首先要找到原因何在。

第一、如果是行业通病,一般会有对应的简易计税办法政策。

某些特定的行业确实很难取得进项发票,例如小型的水力发电站、采砂企业等。对于这里特定的行业,税务上允许一般纳税人采取简易计税办法,以降低增值税的税负。

采取简易计税办法,征收率是3%,开具的增值税专用发票也是3%,但是不允许抵扣进项税额。

第二、假如是企业本身的问题,那就需要深挖潜力,加强对进项发票的管理。

有些企业对于进项发票的管理很不到位,同行业、同类型的企业都能够取得进项发票,但是本单位却存在进项发票不足的问题,说明问题在自身的管理上。

这个时候就是要加强发票的管理,在物资采购等供应环节必须要做到凭票付账。

第三、对于确实很难取得进项发票的行业或者企业,可以考虑转登记为小规模纳税人。

有一部分行业普遍难以取得进项发票,但是在税收政策上却没有对应的简易计税办法;或者同行业的企业能够正常取得进项发票,但因为企业自身实力较弱,不愿意为了取得进项发票而多付税款。

这两种情况最终结果都是进项发票不足,导致企业的税负偏高,并且没有很好解决办法。

在这种情况下可以考虑转登记为小规模纳税人。因为根据最新政策规定,只要年销售额不超过500万元的一般纳税人,均可以转登记为小规模纳税人。

转登记为小规模纳税人之后,适用征收率3%(2020年3月1日到12月31日适用1%征收率)计算缴纳增值税,并且可以享受部分地方税费减半征收的优惠政策,有利于降低企业的税负。

没有进项的情况下按规定据实缴纳增值税。

在头条上,类似的提问有很多,说明这个问题具有普遍性,一些企业对这个问题重视程度不够。

对于增值税而言,小微企业分两种情况:小规模纳税人和一般纳税人。

1、小规模纳税人。

小规模纳税人增值税实行简易征收,征收率为3%,所以不允许以进项税额抵减销项税额。其中:月销售额低于10万元或季度销售额低于30万元的,免交增值税;年度销售额大于120万元低于500万元的小规模纳税人,在2020年12月31日之前,可以减按1%的征收率计算缴纳增值税。

小规模纳税人如果向客户开具了增值税专用发票,对于专用发票上载明的增值税额必须按规定纳税,而且不允许以进项税额抵扣。

2、一般纳税人。

对于增值税一般纳税人,实行以进项税额抵减销项税额,计算应纳增值税的政策,这项政策同样适用于小微企业中的一般纳税人,没有特殊优惠政策,所以必须执行。

如果没有进项,无疑会加大企业的增值税负担,所以必须对供应商进行梳理,选择可以开具增值税专用的一般纳税人作为供应商,必要时,对于开具增值税专用发票事项作为合同条款予以明确。

还有一种选择,目前各类产业园比较多,可以考虑将公司迁移到有税收返还政策的产业园,这样公司在缴纳税收之后,可以享受一定比例的返还,无疑会降低企业的税收负担。

企业在开具增值税专用发票时,需要小微企业考虑的是一般纳税人还是小规模纳税人,且其征收方式是不同的,那么对开具和取得增值税专用发票也是不同的。另外,相似的问题很多,也说明了问题的普遍性,以及小微企业在增值税发票的使用和管理上存在的问题。

一、小微企业在税法上的概念为小型微利企业。我们知道,小型微利企业在企业所得税方面有相关的优惠政策,但小型微利企业需要同时满足税法规定的限制性条件,即资产总额低于5000万元,员工人数低于300人,年应纳税所得额低于300万元,且所从事的行业是国家非限制性和禁止的行业。

小型微利企业的所得税现行税收优惠政策,即小微企业年应纳税所得额低于100万元,实际所得税税率为2.5%;年应纳税所得额超过100万元低于300万元,其实际所得税税率为10%。

那么,也就是说,小微企业只要满足小型微利企业的条件,就可以享受国家给予的企业所得税税收优惠政策。

二、增值税的征收管理分为一般纳税人和小规模纳税人,无论是小微企业还是其他规模和性质的企业,均按照一般纳税人和小规模纳税人进行纳税的征收管理,与企业规模大小和性质无关。一般纳税人和小规模纳税人的主要判定标准,是年应税销售额(年或季度)低于500万元。

1、一般纳税人。增值税一般纳税人的计税方式采用一般计税法,其计算公式为,增值税=销项税额-进项税额。这种计税方式与企业取得的增值税专用发票有着直接的关系,也就是说,如果企业可以足额取得合规合法的增值税专用发票,那么企业的增值税税负是相对合理的;否则,如果企业不能及时获取增值税专用发票,势必导致企业增值税进项税税额的降低,进而影响应纳增值税税额的提高。

如果小微企业被认定为一般纳税人,则及时取得增值税专用发票非常重要,否则无疑增加企业的税收负担。现实中,有的小微企业因多种原因不能及时取得发票的情况很多,建议企业涉及增值税专用发票取得时可能存在的问题,应做好相应的测算,避免增加企业涉税负担,以及涉税风险。

2、小规模纳税人。增值税小规模纳税人的计税方式采用的是简易计税法,其计算公式为,增值税=不含税销售额*适用的征收率。从计算公式就可以看出,这种征收方式与能否及时取得增值税专用发票没有直接关系,只是与应税销售额和适用的征收率有着直接的关系。

目前小规模纳税人增值税的税收优惠政策主要体现在如下两个方面,一是增值税的起征点为月应税销售额为15万元,季度应税销售额为45万元,也就是低于起征点以下的应税销售额是免税的;二是增值税的征收率由3%降为1%。

在此需要强调的是,尽管增值税小规模纳税人应缴纳的增值税与取得的增值税专用发票没有直接关系,但或许会对企业所得税产生影响。企业所得税的征收管理分为查账征收和核定征收。如果小微企业所得税的征收方式为查账征收,那么如果企业不能取得可以在企业所得税税前扣除,同样的也会增加企业的所得税负担。

而如果小微企业采用的核定征收,或是定额或是定率,则与能否取得税前扣除发票没有直接关系,但是企业所得税核定征收这种征收方式处于不断收紧的状态。

另外,站在企业运营和管理的角度,计算取得增值税发票不仅便于企业的内部核算,还可以规避企业在采购过程中可能存在的风险因素,以及企业内部腐败行为的发生。

总之,无论是小微企业还是其他规模的企业,增值税的征收方式均是按照一般纳税人和小规模纳税人来进行征收管理的。而无论是涉税方面和企业内部的运营管理,小微企业都应该及时取得增值税发票,或测算后再决定是否取得增值税专用发票。

我是智融聊管理,欢迎持续关注财经话题。

2021年7月1日

我猜题主说的小微企业应该是小规模纳税人,因为小微企业,特指企业所得税上的概念,是指年应纳税所得额小于三百万的,人数小于300,资产总额小于五千万的企业。

而小规模纳税人是增值税上的概念,是指年销售额小于五百万的企业。增值税和发票密切相关,于是专票或者普票对企业所得税基本没有什么影响,但是增值税上涉及到能否抵扣的问题。

说如果题主是小规模企业,那么能否取得专票是没有关系的,因为你即使取得了专项发票,是不允许抵扣的,是还得做呃发票认证,然后进项税额转出,多增了一道手续。

但是小规模那是你对外可以开具增值税专用发票,税专用发票的税率是小规模纳税人的征收率,是便于对方进行抵扣的,对自身的销项税额没有任何影响。

所以,如果小规模纳税人身份如果不影响你业务经营的话,建议你还是继续保留小规模身份,但不能得进项进行抵扣,但是整体综合税负也是比一般纳税人要低的。因为小规模那是还有一些其他的一般纳税人没法享受的优惠政策。

首先,先区分一下小微企业和小规模纳税人的区别,小微企业是小型,和微型企业的总称,如图中的标准划分,所以说,小微企业是包括小规模纳税人和一般纳税人的。两者在你说的开出专票无进项的问题上区别很大。

1.小规模纳税人的所有税率都是3%,不管是专票和普票,并且是无进项这一说法的,所有所谓的进项都是进费用,不能抵扣税额,所以说,小规模纳税人开了专票,没进项,月不超十万,季不超30万,就不用交增值税,但所得税上,无进项成本费用太少,就会导致所得税增加。

2.一般纳税人,是需要销项减进项进行抵扣的,无进项,不仅增加所得税负担,还会增加增值税的税额,因为增值税是以销项减进项的差额作为纳税总额。

不过现在企业所得税在税收上有新的相关优惠政策,不管你是小规模纳税人还是一般纳税人只要你符合小型微利企业的标准就可以。

哪里说的不对的,在评论区互相交流哦,我得不断学习进步。

关于这个问题回答如下:

1.首先看公司是否符合增值税简易计税条件,如果符合增值税简易计税条件,简易选择简易计税方式。

2.如果不能选择增值税简易计税,看是否符合转为增值税小规模纳税人的条件,同时也要考虑转为小规模纳税人后对公司经营活动是否有影响,如果没有影响,也符合转为增值税小规模纳税人的条件,可以考虑转为小规模纳税人。

3.如果既不能转为增值税小规模纳税人,也不能选择增值税简易计税,只能尽可能获取增值税专用发票抵扣。同时提醒千万不要因为没有增值税进项税额购买虚假发票抵扣,以降低增值税税负水平。

4.目前国家对小微企业给予了许多税收优惠政策。目前小微企业应纳税所得额在300万元以下的,100万元以内部分企业所得税实际税率5%,100万元—300万元部分实际企业所得税税率10%。

因此小微企业只要把国家关于小微企业税收优惠政策利用好,税负相对是比较低的。

版权声明:本文采用知识共享 署名4.0国际许可协议 [BY-NC-SA] 进行授权
文章名称:《小微企业开票需要进项票吗(小微企业在开具专票时没有进项该怎么办?)》
文章链接:http://www.hzkqcw.com/4117/%e5%b0%8f%e5%be%ae%e4%bc%81%e4%b8%9a%e5%bc%80%e7%a5%a8%e9%9c%80%e8%a6%81%e8%bf%9b%e9%a1%b9%e7%a5%a8%e5%90%97%ef%bc%88%e5%b0%8f%e5%be%ae%e4%bc%81%e4%b8%9a%e5%9c%a8%e5%bc%80%e5%85%b7%e4%b8%93%e7%a5%a8/
本文由互联网用户自发贡献自行上传,本网站不拥有所有权,未作人工编辑处理,也不承担相关法律责任。如果您发现有涉嫌版权的内容,欢迎联系我们,一经查实,本站将立刻删除涉嫌侵权内容。
分享到: 更多 (0)

南宁头部财税公司 总部在南宁!全国23城都有直营分公司!

联系经理18707752343