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同一年度纳税人有综合所得、经营所得,费用如何减除?(加长版)

本文阅读重点有下面几个方向:经营所得和综合所得合并计税、全年综合所得的应纳税所得额

经营所得和综合所得合并计税

练练在深圳

这几天深圳练练在自然人客户端申报系统填写生产经营型的个人所得税汇算清缴时,碰到了一个问题,就是生产经营型的个人所得税的费用减除金额,只能选择0或者6万。

让练练疑问的是合伙企业合伙人如果7月1日入伙,每个月减除5000元费用,那么对应减除3万元的费用,年终汇算清缴时这3万元是无法填入申报系统的,但是季度预缴申报表则可以任意填报数据。

而之前1~6月份申报的是综合所得,对应的减除费用也是3万元。

今天练练特意打电话到深圳12366咨询,得到的答复是按规定同一年度既有综合所得,又有生产经营所得,减除的6万元费用,只能在综合所得中扣除,不能在生产经营所得中扣除。

练练向12366咨询员解释,如果纳税人当年综合所得只有几千元,那么也是费用减除6万元,这样就非常不合理,导致纳税人生产经营所得就没有费用减除了,显然不符合权责发生制。

咨询员告诉练练,她能理解不合理,但规定是这样是没办法的。

上述文字发布到今日头条后,有好几位小伙伴与练练互动讨论,他们也同样碰到类似这样的问题,具体问题如下:

一、纳税人平时只有经营所得,但偶尔因为给其他公司提供了劳务服务,而其他公司代扣代缴并申报了劳务报酬的收入,全年合计收入几千元,产生了综合所得收入,即使收入未超过6万元,也只能通过综合所得申报中减除6万元的费用,当然如果通过劳务报酬方式申报的个人所得税,因申报时税率高,在综合所得申报汇算清缴发生时,同时会产生退税,而生产经营所得汇算清缴时,因为平时减除了费用,又会产生补税的情形。

二、纳税人平时既有工资薪金收入,又有经营所得收入,假设工资薪金收入全年合计收入超过6万元,比如全年工资薪金收入为12万元,那么减除6万元费用、附加扣除、专项附加扣除后,应纳税所得额为3万元,需要缴交个人所得税3*3%=0.09万元,如果取得经营所得收入为8万元,应纳税所得额也为8万元,应缴交经营所得的个人所得税为:8*10%-0.15=0.65万元。

三、律师事务所合伙企业,因普遍存在合伙人年中退伙入伙的情况,也存在两处或两处以上取得经营所得收入,那么这类合伙人就存在工资薪金收入、合并申报经营所得收入,所以练练个人认为做好律师事务所合伙人的税收统筹就变得非常重要,涉及专业复杂的会计处理及税务处理,否则同样的收入,因为费用减除的问题、合并申报经营所得的个人所得税问题而多交很多个人所得税。

律师事务所合伙人的个人所得税核算,已让财会人员感觉麻烦难处理,现在又因为综合申报与经营所得费用减除的问题,律师事务所的财会人员就更要加强财税业务的学习与训练了。

当然这些工作不是税务局门口的财务公司可以做的,也不是普通的公司会计不学习就可以做好的,否则就是埋雷挖坑。

本文为原创,未经许可不能转载。

VivianLin 编辑于2021年3月22日,欢迎留言与转发。

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文章名称:《同一年度纳税人有综合所得、经营所得,费用如何减除?(加长版)》
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