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新会计准则下现金折扣的处理(执行新企业会计准则现金折扣账务处理及涉税注意事项)

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新会计准则下现金折扣的处理

税眼看世界

企业会计准则关于现金折扣的规定变更后,企业在实践中如何进行会计处理和纳税申报,以下是日常工作中需要注意的问题:

一、企业会计处理有哪些变化?

现在折扣是在定期付款期间给予的价格折扣。现在折扣符号折扣率/付款期限表。3/10,2/20,n/30表销售允许客户最长付款期为30天。如果客户在10天内付款,销售可以根据商品价格给予客户3%的折扣;如果客户在20天内付款,销售可以根据商品价格给予客户2%的折扣;如果客户在21天和30天内付款,他们将无法享受当前的折扣。

(一)销售会计变更

新收入标准实施后,实施新的企业会计标准,现行折扣按可变对价进入会计处理。以前的会计处理是将现金折扣作为融资费用,计算财务费用(现金折扣)部门。实施新标准的现金折扣,在确认收到时计合同负债时,实际发行时减少。

1、确认收?时

借款:应收账款

贷款:主营业务收入

合同负债-可变对价(现在合理估计的折扣)

应交税费-应缴增值税(销项税)(增值税销项税按全额确认)

借:主营业务成本

贷:库存商品

2.收到货款时

借:银存款

合同负债-可变对价

财务费?-现?折扣

贷款:应收账款

需要注意的是,实际计算的现金折扣与预计的现金折扣之间存在差额,这种情况直接计算为财务费-现折扣科。

3.买方会计无变化

新企业会计准则现金折扣为卖方,买方会计没有变化。买方实际享受现金折扣,视为融资收入,计入财务费用。

借:应付账款等

贷款:银行存款

财务费用-现金折扣

4.涉税事项需要注意

1.增值税专用发票金额如何开具?

按照增值税政策规定开具现金折扣发票,不受新企业会计准则现金折扣会计处理变更的影响。增值税发票应当按照扣除现金折扣前的金额开具,与会计收入形成差额。

2.企业所得税是否存在税收差异?

根据(国税函)〔2008〕875号)规定:债权人向债务人提供的债务扣除,鼓励债务人在规定的期限内支付,属于现金折扣。销售商品涉及现金折扣的,销售商品的收入金额应当按照扣除现金折扣前的金额确定,现金折扣作为实际发生时的财务费用扣除。在旧的企业会计准则下,企业所得税税会之间没有区别。

需要注意的是,在新的企业会计准则收入确认原则下,现金折扣收入确认原则存在税收差异。由于现金折扣按照新的企业会计准则确认,企业所得税年度结算需要增加应纳税所得额。实际现金折扣所在年度企业所得税结算申报时,应纳税所得额减少,减少金额为实际现金折扣费。

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文章名称:《新会计准则下现金折扣的处理(执行新企业会计准则现金折扣账务处理及涉税注意事项)》
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