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灵活就业人员需要缴纳个人所得税吗(灵活就业人员取得劳动报酬如何结算个人所得税)

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灵活就业人员需要缴纳个人所得税吗

税务知识共享

灵活就业人员如何获得劳动报酬?

来源:武汉市税务局

日期:2022.4.29

灵活就业人员劳务报酬预付汇算问题-主讲人:熊晨月(武汉税务系统 个人所得税业务标兵)

劳动报酬收入是指个人从事劳动收入,包括设计、装饰、安装、绘图、实验室、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲座、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、表演、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代理服务等劳动收入。

自然人取得劳动报酬所得的,由向个人支付所得的单位或者个人为扣缴义务人,依法扣缴或者代扣代缴个人所得税。

扣缴义务人向居民个人支付劳动报酬所得时,应当按照下列方法按次或者按月预扣税款:

收入减去费用后的余额为劳动报酬所得。预扣税款时,劳动报酬所得每次收入不超过400元的,扣除费用按800元计算;每次收入超过400元的,扣除费用按收入的20%计算。

注:劳动报酬收入为一次性收入的,以同一项目的连续收入为一次。

劳动报酬所得以每次收入为预扣应纳税所得额,计算预扣税额。劳动报酬所得适用于个人所得税预扣率表2(见下表)。

个人所得税按纳税年度计算。

居民个人综合所得,按照每个纳税年度的收入减去费用6万元,以及依法确定的专项扣除、专项附加扣除和其他扣除后的余额,计算应纳税所得额。

【注】:灵活就业人员在最终结算时,必须填写专项扣除(三险一金)和专项附加扣除,否则在最终结算时不能享受扣除。今年专项扣除(三险一金)增加了季度或年度填写的功能,不需要逐月填写。

自然人小张从事建筑维修,无固定工作,2021年只在几个单位从事零星办公楼、工厂等维修。

其中一个儿子正在上初中,他的父母已经66岁了,和他一起生活,他的负担父母的生活费。2021年,小张作为灵活就业人员,每月缴纳基本养老保险800元;基本医疗保险250元。

2021年小张的收入如下:

2021年1月,小张给政府广场整修一处破损花坛,取得劳务报酬600元,政府为其进行了个人所得税扣缴申报,无税款产生。本次收入不超过四千元,减除费用直接按八百元计算,故预扣预缴税款为0,小张取得600元。

2021二月,小张在A从事零星办公楼维修,取得劳务报酬1万元,月末结账,只拿到8400元,A单位扣缴个人所得税1600元。计算流程如下:

【费用】10000×20%=2000(元)

【收入额】10000-2000=8000(元)

【个人所得税预扣预缴】8000×20%=1600(元)【结账时实际取得劳动报酬】

2021六月,小张给了C家庭农场修复养鸡棚,取得3000元的劳动报酬,修复后开具发票结账,只拿到2560元,C家庭农场扣缴个人所得税440元。

计算过程如下:

【费用】800(元)本次收入不超过400元,扣除费用直接按800元计算。【收入】3000-800=2200(元)

【个人所得税预扣预缴】2200×20%=440(元)

【结账时实际取得劳务报酬】3000-440=2560(元)

2021七月,小张给了D学校平整操场,获得3万元的劳动报酬,平整结束后开具发票结账,只拿到24800元,D学校扣缴个人所得税5200元。

计算过程如下:

【费用】30000×20%=6000(元)

【收入额】30000-6000=24000(元)

【个人所得税预扣预缴】24000×30%-2000=5200(元)

【结账时实际取得劳务报酬】30000-5200=24800(元)

2021年9-12月,小张在E社区从事零星建筑的维修,按月领取5600元的劳务报酬,每月末开发票结账,每月领取4704元,E社区物业公司每月扣缴896元个人所得税。

计算过程如下:

【费用】5600×20%=1120(元)

【收入额】5600-1120=4480(元)

【个人所得税预扣预缴】4480×20%=896(元)

【结账时实际取得劳务报酬】5600-896=4704(元)

20222003月,小张收到税务局的短信提醒,在个人所得税手机上APP个人所得税年度汇算,退税13224元。

计算过程如下:

【年收入】600 10000 150000 30000 300005600*4=81000

【费用】81000×20%=16200(元)

【注】:由于年度劳动报酬扣除费按20%计算,600元和3000元取得的两次劳动报酬收入仍按20%扣除。

【收入额】81000-16200=64800(元)

【专项扣】800×12 250=9850(元)

【专项附加扣】

子女教育1000×12=12000(元)

赡养老人1000×12=12000(元)

注:虽然小张的父母都是由他们赡养的,但由于非独生子女,每月最多只能扣除1000元。

12000 12000=24000(元)

【个人所得税应纳税所得额】

64800-60000-9850-24000=-29050(元)

【已预扣预缴个人所得税税额】13224(元)

13224(元)

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