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税收协议-资本非歧视

彭怀文

资本非歧视

【适用主体】

居民企业。

【协议】

一般来说,缔约国一方企业的全部或部分资本直接或间接由另一方一方或多个居民拥有或控制。在同一情况下,企业在缔约国一方承担的税收或相关要求不得与缔约国一方其他同类企业承担或可能承担的税收或相关条件不同或更重。

适用条件

居民企业符合税收协议规定的条件。

【情景问答】

问:资本非歧视待遇是否意味着我们企业投资境外资本享受境外非歧视待遇?

答:资本非歧视性待遇禁止缔约国一方直接或间接对其他一方或多个居民拥有或控制的企业给予税收不利待遇。本规定及其需要预防的差异化待遇仅与企业税有关,与拥有或控制其资本的人无关。因此,本规定旨在保证同一国家纳税人的平等待遇,而不是对合伙人或股东持有的外国资本给予与国内资本相同的待遇。资本非歧视待遇并不妨碍借款人所在国对非居民企业关联企业利息不得扣除的资本削弱的有关规定。

政策依据

1.《中华人民共和国企业所得税法》第二条

2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三条、第四条

3.中华人民共和国政府签署的避免双重税收协议(包括内地与香港、澳门特别行政区签署的税收安排、内地与台湾签署的税收协议)

4.《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于避免双重征税和防止逃税的协议〉以及议定书条款解释的通知(国税发放)〔2010〕75号)第二十三条

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文章名称:《税收协议-资本非歧视》
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