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律师事务所合伙人所得税怎么算(律师事务所合伙人经营所得的会计处理与税务处理)

本文阅读重点有下面几个方向:律师事务所合伙人如何纳税、律师事务所合伙人所得税怎么算

律师事务所合伙人如何纳税

练练在深圳

2021年已经翻篇了,春节前律所的年终结算是必须要做的事情,练练几天前写了篇文章,讲述关于合伙人划分与分配经营所得的原理与计算过程。可是有一些同行小伙伴还是没有看明白,一直在纠结合伙律师的工资问题,总是分不清会计处理与税务处理的区别。

虽然财政部出台了【律师事务所相关业务会计处理规定】,那只是一个行业规范性的规定,税务处理还是和以前一样,没有任何变化。

有同行问练练,如果让练练自己做律师事务所的财务账,会有大的改变吗?首先合伙律师的工资,我还会延续往年的做法,每月发放给合伙律师工资,视同合伙律师的提款,记入合伙律师的税后分配,直接通过利润分配分录处理。

那么有同行又会问,明明会计处理规定合伙人的工资进入成本费用,为什么又进入了利润分配呢?这是因为大家没有分清税务处理和会计处理,两种核算口径是不一致,导致很多一知半解的会计人员以为是一致,向巴特老师学习,通过举例比较税务处理与会计处理过程。

一、应纳税所得额处理分录,这样处理的结果是申报经营所得时,无须调增合伙律师的工资:

1、每月计提合伙律师工资(合伙律师提款)时的分录:

借:利润分配-合伙律师

贷:应付职工薪酬-合伙律师薪酬

2、给合伙人发放工资时的分录:

借:应付职工薪酬-合伙律师薪酬

贷:银行存款

3、但是对外提供财务报表时,还得补录一笔调整分录。

借:主营业务成本-合伙律师薪酬

贷:利润分配-合伙律师

二、合伙律师的报酬是会计处理与税务处理的主要差异,如果按最新的会计处理规定处理

1、每月计提合伙律师工资(合伙律师提款)时的分录:

借:主营业务成本-合伙律师薪酬

贷:应付职工薪酬-合伙律师薪酬

2、给合伙人发放工资时的分录:

借:应付职工薪酬-合伙律师薪酬

贷:银行存款

3、但是在申报合伙人经营所得时必须调整合伙人工资薪金。

举例:A律师事务所为合伙所,张律师、李律师、陈律师、王律师为合伙律师,2021年A律师事务所取得营业收入400万元,成本费用为355.40万元(包括合伙律师每月提款的工资),每位合伙律师的分配比例依据合伙律师本团队的营业收入,减去本团队应承担的律所的公共费用、团队人员工资及工资附加、办案费、办公费、广告宣传费等各种费用后,为本团队的经营所得。

假设条件:

张律师团队取得营业收入为220万元,张律师每月提款2万元,全年提款合计24万元,应承担的律所的公共费用18万元、团队人员工资及工资附加105万元、办案费等33万元、办公费12万元、广告宣传费等各种费用10万元。

李律师团队取得营业收入为120万元,李律师每月提款1.5万元,全年提款合计18万元,应承担的律所的公共费用10万元、团队人员工资及工资附加50万元、办案费等12万元、办公费8万元、广告宣传费等各种费用6万元。

陈律师团队取得营业收入为40万元,陈律师每月提款1.2万元,全年提款合计14.4万元,应承担的律所的公共费用4万元、团队人员工资及工资附加10万元、办案费等2万元、办公费1万元、广告宣传费等各种费用1万元。

王律师取得营业收入为20万元,王律师每月提款1万元,全年提款合计12万元,应承担的律所的公共费用2万元、团队人员工资及工资附加1万元、办案费等1万元、办公费0.5万元、广告宣传费等各种费用0.5万元。

假设每位律师没有其他综合所得,每位合伙律师的费用减除均为6万元,专项扣除为2.4万元,专项附加扣除为2.4万元。

那么律所的财务应该如何核算每位合伙律师的经营所得、会计利润、分配比例、应交的个人所得税、可供分配经营所得、年终结算可供分配的经营所得?

练练通过Excel表格,计算出每位合伙律师上述数据,愿意学习的律所财务或合伙律师可以私信咨询。

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VivianLin 编辑于2022年1月1日,欢迎留言与转发,感兴趣的朋友也可以在后台私信咨询。

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文章名称:《律师事务所合伙人所得税怎么算(律师事务所合伙人经营所得的会计处理与税务处理)》
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