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个人所得税年度汇算应纳税所得额(个人所得税退税退给谁?)

为您提取本文阅读重点:个人年度税务汇算、个人所得税年度汇算应纳税所得额

个人年度税务汇算

文章摘要:为切实维护纳税人合法权益,进一步落实好专项附加扣除政策,合理有序建立个人所得税综合所得汇算清缴制度,根据个人所得税法及其实施条例(以下简称“税法”)和税收征收管理法及其实施细则有关规定,现就办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴(以下简称“年度汇算”)有关事项公告如下:一、2019年度汇算的内容依据税法规定,2019年度终了后,居民个人(以下称“纳税人”)需要汇总2019年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得(以下称“综合所得”)的收入额,减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠(以下简称“捐赠”)后,适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数(税率表见附件),计算本年度最终应纳税额,再减去2019年度已预缴税额,得出本年度应退或应补税额,向税务机关申报并办理退税或补税;如果您在2019年取得的综合所得,扣缴义务人进行了个人所得税的预扣预缴,但您经计算,需要申请退税,即年度汇算退税,可向任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报,并报送《个人所得税年度自行纳税申报表》;

个人所得税退税退给谁?究其本质还是纳税人是谁的问题?与代扣代缴还是自己申报缴纳,没有根本性的区别。整体来说,个人所得税汇算清缴,补退的权益人是纳税人。通过现实工作中的常见现象可以剖析事物本质:

一、纳税人自己申报纳税的税款

自己申报缴纳比较直观,依照税法的相关规定,从自己的收入当中直接申报扣除税款的,汇算清缴退回的税款汇入纳税人预留的银行卡。

从代扣代缴的整个流程来看,虽然缴纳税款垫付人与纳税义务人存在时间差,但纳税人承担税款的本质没有变化。大家看一看单位代扣预缴个税的流程不难发现,无论是先垫付后扣“工资”,还是先扣后付,个人所得税都有纳税人自己承担。

二、雇佣关系约定“税后收入”

现实工作中确有约定“税后收入”的情况,纳税人只关心实际领取的报酬金额。但是,税前收入倒推税后收入的逻辑关系没有发生根本变化。虽然约定的是税后收入,但本质是对税前收入做实质约定。

在财税实务中,义务扣缴人在自然人系统申报的是纳税人的税前收入、法定税前扣除数、应税所得额、应补退税款等信息。虽然纳税人仅仅关注了自己的税后收入。税款的实际承担人,依然是纳税人自己!

三、涉个税的特殊事项

以其说以下现象是涉个人所得税特殊事项,不如说这是扣缴义务人的无奈事件。

很多劳务从业人员,对税法知之甚少。例如一项劳务服务,市场价格5000元,且低于5000元无法找到人员。正常情况下,付款人代纳税人申报劳务收入5000元,代扣预缴个税800元,实际支付纳税人4200元即可。

然而,现实是按照这样操作,中小企业是找不到人来干活。最终的结果是,付款人申报劳务收入5952.38元,代扣预缴个税952.38元,实际支付5000元给纳税人。

如果发生汇算清缴退税,无论是退税800元还是952.38元,依然退给纳税人!与义务扣缴人没有关系。因此,税收法律关系的普及依然任重道远!

四、综述

综上所述,透过现象看本质,个人所得税汇算清缴发生退、补税款的,义务人或者权益人都是纳税人自己。

无论纳税人取得收入的来源、约定、过程等情况如何复杂,发生退税均支付给纳税人。

个人所得税退税,退到谁的账上,是员工,还是单位?

在看退税退到哪个账户,首先要看是因为什么原因退税。

(1)如果是因为税收优惠政策,公司代扣代缴员工个税后。年度终了,对公司全年代扣代缴,缴纳的个人所得税,按照2%的比例予以返还的个税。那这个退回款项,肯定是到公司账上,是不会到个人账户的。

(2)如果是因为个人所得税在年度汇算清缴时,发现有新的抵扣,比如捐赠等等,造成前期缴纳的个人所得税,比实际应缴纳的个人所得税多。那么,就会出现要退个人所得税的情况。

实际中,要看税务机关是否退税。有些地方税务机关并不会退税,那么应该退税的金额就会留抵,用来抵扣之后月份的个人所得税。公司在申报个人所得税时,差额部分再代扣代缴。

如果地方税务机关将多缴的个人所得税退回,那么就需要员工在个人所得税APP上进行申报。同时,申报后,在APP上绑定相关的银行卡等信息。待税务机关审核后,就会打到对应员工的个人账户。这种情况下,一般是不会打到公司账户的。

如果员工的个税公司有垫付,那么可以在员工收到退回的个人所得税时,那就将公司垫付的个人所得税还给公司即可。

希望回答对大家有用,欢迎批评讨论指正。

公司代扣是一个途径,个人所得税退税最终还是返还到相应的纳税人。

今年由于受到疫情的影响,在APP端暂时并没有开通这个汇算清缴的功能。但是,不管进程如何,也不管个税是自己交的,还是单位代扣代缴的,个人都是最终的纳税人,退税也应该是最终返回到个人的账户,也就是纳税人预留的银行卡账户中。

实际中也可能具体的情形比较复杂,但只要是员工缴纳的,应该返还到员工的税费,最后还是会退给员工。

比如,个人之前预缴税款的时候,是按照劳务报酬的税率预缴的,全年按照综合所得的税率算下来要退税,那么可能会在个人所得税APP上进行申报,待税务机关审核后,进行退税。

即使这些事情是有单位代理的,也不会改变个人纳税的本质。

此外,有些地区会给一些缴纳个税突出的个人,一定比例的返还,那么这时候也是会返还给相应的个人。

对于单位代垫税款的情况,要分清是怎样的代垫,还是仅仅是代扣。是单位帮员工付了税费吗?是否需要员工进行偿还,这个问题要区分清楚。

另外,在对于“三代”税款手续费返还,要注意区分,扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员等用途,实际当中,企业收到这笔钱的时候,也一般都是用于相关的用途。

所以,对于员工个人,第一要注意理清自己的收入总额和已经缴纳的税款,第二搞清自己与单位的关系,仅仅是代扣代缴,还是单位有垫支借支,第三要注意办理相关退税的流程。

谢邀!

您在提问中已经明确说到“公司统一代扣个税,单位统一代理汇算”,这就表示不存在什么其他情形的退税,就是年度汇算的多缴税款退税。

就这个问题稍微多说一点,从税款所属期2020年1月1日开始,我国个人所得税开启了新的征管模式,对于居民个人取得综合所得(工资、薪金所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得),实行按年计算个人所得税,年度汇算清缴。

如果您在2019年取得的综合所得,扣缴义务人进行了个人所得税的预扣预缴,但您经计算,需要申请退税,即年度汇算退税,可向任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报,并报送《个人所得税年度自行纳税申报表》;同时,应当准备与收入、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除、捐赠、享受税收优惠等相关的资料,并按规定留存备查或报送。

您如果有两处以上任职、受雇单位的,可选择向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报;您如果没有任职、受雇单位的,向户籍所在地或经常居住地主管税务机关办理纳税申报。

最重要的是,您应当提供本人在中国境内开设的符合条件的银行账户。税务机关按规定审核后,按照国库管理有关规定,在接受您年度汇算申报的税务机关所在地(即汇算清缴地)就地办理税款退库。

如果您2019年度综合所得收入额不超过6万元且已预缴个人所得税的,税务机关已在网上税务局(包括手机个人所得税app)提供便捷退税功能,您可以在2020年3月1日至5月31日期间,通过简易申报表办理年度汇算退税,将更便捷。

对于因年长、行动不便等独立完成年度汇算存在特殊困难的,纳税人提出申请,税务机关还可提供个性化年度汇算服务。

可见,不管年度中间扣缴义务人预扣预缴税款的全额扣收了您本人的,还是公司代垫部分税款,年度汇算清缴时,税务机关退税是直接退到您本人开设的银行账户上。

至于您月单位(扣缴义务人)之间如何去结算单位代垫的款项,纳税您与单位双方去约定去处理的事情。

以上答复,不知是否解决了您的问题。

如需更多了解各种税收政策与实务,您可关注今日头条、微信公众号“税海涛声”。

个人所得税的纳税义务人是自然人,也就是俗称的个人,是针对个人的所得设计的一种税收,与之相对应的有个企业所得税,是针对企业的所得设计的一种税收。

既然是个人,那么交税、退税都是个人,实际的税负承担者就是个人,个人所得税也实行了汇算清缴,多退少补,无论是退还是补,这个钱只和个人发生关系。

至于公司,你看以把他看作是你在纳税上的一个代理人,代理人办的事儿都是你的事儿,他也不会把你该得的钱揣进裤兜。实际上这样做是为了税收征管的方便,你想全国那么多需要申报个税的纳税人,一个一个个体来办理,征纳双方都麻烦,效率还低,有任职单位的,单位给统一批量处理一下,无论是代扣,还是代退,省时省力啊。

但是单位当你的代理人,给你干活可不是白干啊,国家要给他2%的手续费作为补偿呢。

现在你唯一要做的就是,给单位提供一个准确的银行账号,一旦有退的税款,盯住银行的短信通知就OK了,别的事儿不用你操心。具体操作单位来做,拿了国家的钱就得办事儿。

至于,公司代垫的税款,也得是你收到退款后再给公司,国库是无论如何也不会把钱打到公司账户上的。

毫无疑问是退给个人账户的。

首先我们要明白一个概念,那就是纳税主体。个人所得税的纳税主体就是自然人,按照你提问的情况,这个纳税主体就是你公司的员工。

其实这个问题,我们换个角度去看就很容易理解了。根据征管法的规定,扣缴义务人未履行代扣代缴义务的,由税务局对扣缴义务人处以罚款,同时由税务局向纳税人追缴税款。

看明白没?这个意思就是说假如你公司未按规定给员工扣缴个人所得税,税务局是可以处罚你公司的,但是对未交的税款,税务局不能找公司要,还得找这个未扣税的员工去要。这也就很明显的区分了各自的法律责任,明确了员工就是纳税主体。

同理,如果公司把员工的个人所得税算错了,多扣缴了个人所得税,税务局只会把多交的税退给员工本人,不能退到公司账户的,哪怕这个税款是公司垫的,税务局是不会管你这钱谁给的,作为国家机关肯定是按各自的责任来处理问题的。

另外。老周在这再给你提个醒,不要给员工垫付个人所得税的税款,因为根据国税函【2005】715号文,企业所得税的纳税人,为个人支付的个人所得税款,不得在所得税钱扣除。所以,你看啊,你公司出的钱不能在企业所得税前扣除,万一交多了需要退税,这钱还不能退你公司户头,还得退给员工本人,要是万一你这员工又正好离职了,就等于把公司的钱白白给他了。

还有一个事也别忘了,你公司履行了代扣代缴个人所得税的义务,根据《中华人民共和国个人所得税法》规定:对扣缴义务人按照所扣缴的税款,付给百分之二的手续费。自己赶紧去找税务局领这笔钱吧,根据最新文件,这笔手续费的申请最迟必须在今年5月30日前办好,不然你税务局就过期不候了。

亲爱的朋友您好,我是财税老师,所以我帮您仔细的回答一下这个问题。

通过您的这个问题,我个人感觉可能您困惑在于个人所得税是公司在帮助我们代扣代缴的,那么退税的这个钱是不是也会给公司而不给个人呢?

最终的答案是,这个钱一定是退还给您个人的。只是时间的问题。接下来我通过几点向您进行说明。

第一种情况是

个人可以通过下载在手机上的个人所得税app来进行多退少补的汇算清缴工作。当年底的汇算清缴的金额。大雨或者说小于我们平常每个月预缴的金额的时候,如果形成的应退差额。您只要在个人所得税app上填写自己的银行账号信息,是有机关经过审核确认之后,多缴的税款就会退还到我们个人所预留的银行账号上面了。也就是说这个钱从税务机关的账上直接退还到了我们个人的账上。

第二种情况是

公司替我们做代扣代缴工作,我们个人也没有下载过个人所得税的app,或者说我们不方便使用,那么在这种情况下呢,单位会替我们个人进行所得税的汇算清缴工作,并替我们进行多退少补的申请工作。等到这一笔钱从税务机关的账上退到公司的账上之后,公司也应该及时的把这笔钱退还到个人的账上。

那么今年是我们第一年进行个人所得税的汇算清缴的工作,所以大家都没有具体的经验,但是根据我和税务机关朋友确认的信息来看,就算是单位替我们个人进行个人所得税汇算清缴的工作,这个钱也会直接退还到个人的账上的,那么在这个时候呢,公司会问清楚个人所使用的有效的银行卡信息。就算在实物工作当中,因为各种原因没办法提供个人有效的账户信息的钱可能会临时到公司的账上。

但是公司也只是做一个过路财神,也会及时的转给个人的,如果公司没有及时的转给个人,实际上是有问题的,我们个人可以向公司主张自己的这个权利。

最后呢

因为疫情的影响呢,个人所得税汇算清缴的工作也被推迟了,那么大家静观其变,根据最新的具体的实务操作指引来进行个人所得税的汇算清缴工作,虽然我们现在经常收到2020年个人所得税汇算清缴的各种培训。训练或者是知识讲解都是民间的,这些非官方的机构根据以前信息的一种推测或者是见解,或者是为了吸引客户来进行的题前的推演,这个都不是官方的最权威的发文。

一方面我们可以听取一下这些教育机构的建议和意见,

一方面我们更要时刻留意税务机关发出的权威的文件和做法。

不过从税务机关的这个个人所得税app上来看,这个钱是从税务机关国库一定退还到个人的账上的,我觉得这个操作也不是特别复杂,建议个人直接进行操作。

为切实维护纳税人合法权益,进一步落实好专项附加扣除政策,合理有序建立个人所得税综合所得汇算清缴制度,根据个人所得税法及其实施条例(以下简称“税法”)和税收征收管理法及其实施细则有关规定,现就办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴(以下简称“年度汇算”)有关事项公告如下:

一、2019年度汇算的内容

依据税法规定,2019年度终了后,居民个人(以下称“纳税人”)需要汇总2019年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得(以下称“综合所得”)的收入额,减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠(以下简称“捐赠”)后,适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数(税率表见附件),计算本年度最终应纳税额,再减去2019年度已预缴税额,得出本年度应退或应补税额,向税务机关申报并办理退税或补税。具体计算公式如下:

2019年度汇算应退或应补税额=[(综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠)×适用税率-速算扣除数]-2019年已预缴税额

依据税法规定,2019年度汇算仅计算并结清本年度综合所得的应退或应补税款,不涉及以前或往后年度,也不涉及财产租赁等分类所得,以及纳税人按规定选择不并入综合所得计算纳税的全年一次性奖金等所得。

二、无需办理年度汇算的纳税人

经国务院批准,依据《财政部?税务总局关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的公告》(2019年第94号)有关规定,纳税人在2019年度已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的,无需办理年度汇算:

(一)纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的;

(二)纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的;

(三)纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的。

三、需要办理年度汇算的纳税人

依据税法规定,符合下列情形之一的,纳税人需要办理年度汇算:

(一)2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的。包括2019年度综合所得收入额不超过6万元但已预缴个人所得税;年度中间劳务报酬、稿酬、特许权使用费适用的预扣率高于综合所得年适用税率;预缴税款时,未申报扣除或未足额扣除减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除或捐赠,以及未申报享受或未足额享受综合所得税收优惠等情形。

(二)2019年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的。包括取得两处及以上综合所得,合并后适用税率提高导致已预缴税额小于年度应纳税额等情形。

四、可享受的税前扣除

下列未申报扣除或未足额扣除的税前扣除项目,纳税人可在年度汇算期间办理扣除或补充扣除:

(一)纳税人及其配偶、未成年子女在2019年度发生的,符合条件的大病医疗支出;

(二)纳税人在2019年度未申报享受或未足额享受的子女教育、继续教育、住房贷款利息或住房租金、赡养老人专项附加扣除,以及减除费用、专项扣除、依法确定的其他扣除;

(三)纳税人在2019年度发生的符合条件的捐赠支出。

五、办理时间

纳税人办理2019年度汇算的时间为2020年3月1日至6月30日。在中国境内无住所的纳税人在2020年3月1日前离境的,可以在离境前办理年度汇算。

六、办理方式

纳税人可自主选择下列办理方式:

(一)自行办理年度汇算。

(二)通过取得工资薪金或连续性取得劳务报酬所得的扣缴义务人代为办理。纳税人向扣缴义务人提出代办要求的,扣缴义务人应当代为办理,或者培训、辅导纳税人通过网上税务局(包括手机个人所得税APP)完成年度汇算申报和退(补)税。由扣缴义务人代为办理的,纳税人应在2020年4月30日前与扣缴义务人进行书面确认,补充提供其2019年度在本单位以外取得的综合所得收入、相关扣除、享受税收优惠等信息资料,并对所提交信息的真实性、准确性、完整性负责。

(三)委托涉税专业服务机构或其他单位及个人(以下称“受托人”)办理,受托人需与纳税人签订授权书。

扣缴义务人或受托人为纳税人办理年度汇算后,应当及时将办理情况告知纳税人。纳税人发现申报信息存在错误的,可以要求扣缴义务人或受托人办理更正申报,也可自行办理更正申报。

七、办理渠道

为便利纳税人,税务机关为纳税人提供高效、快捷的网络办税渠道。纳税人可优先通过网上税务局(包括手机个人所得税APP)办理年度汇算,税务机关将按规定为纳税人提供申报表预填服务;不方便通过上述方式办理的,也可以通过邮寄方式或到办税服务厅办理。

选择邮寄申报的,纳税人需将申报表寄送至任职受雇单位(没有任职受雇单位的,为户籍或者经常居住地)所在省、自治区、直辖市、计划单列市税务局公告指定的税务机关。

八、申报信息及资料留存

纳税人办理年度汇算时,除向税务机关报送年度汇算申报表外,如需修改本人相关基础信息,新增享受扣除或者税收优惠的,还应按规定一并填报相关信息。填报的信息,纳税人需仔细核对,确保真实、准确、完整。

纳税人以及代办年度汇算的扣缴义务人,需将年度汇算申报表以及与纳税人综合所得收入、扣除、已缴税额或税收优惠等相关资料,自年度汇算期结束之日起留存5年。

九、接受年度汇算申报的税务机关

按照方便就近原则,纳税人自行办理或受托人为纳税人代为办理2019年度汇算的,向纳税人任职受雇单位所在地的主管税务机关申报;有两处及以上任职受雇单位的,可自主选择向其中一处单位所在地的主管税务机关申报。纳税人没有任职受雇单位的,向其户籍所在地或者经常居住地的主管税务机关申报。

扣缴义务人在年度汇算期内为纳税人办理年度汇算的,向扣缴义务人的主管税务机关申报。

十、年度汇算的退税、补税

纳税人申请年度汇算退税,应当提供其在中国境内开设的符合条件的银行账户。税务机关按规定审核后,按照国库管理有关规定,在本公告第九条确定的接受年度汇算申报的税务机关所在地(即汇算清缴地)就地办理税款退库。纳税人未提供本人有效银行账户,或者提供的信息资料有误的,税务机关将通知纳税人更正,纳税人按要求更正后依法办理退税。

为方便纳税人获取退税,纳税人2019年度综合所得收入额不超过6万元且已预缴个人所得税的,税务机关在网上税务局(包括手机个人所得税APP)提供便捷退税功能,纳税人可以在2020年3月1日至5月31日期间,通过简易申报表办理年度汇算退税。

纳税人办理年度汇算补税的,可以通过网上银行、办税服务厅POS机刷卡、银行柜台、非银行支付机构等方式缴纳。

十一、年度汇算服务

税务机关推出系列优化服务措施,加强年度汇算的政策解读和操作辅导力度,分类编制办税指引,通俗解释政策口径、专业术语和操作流程,多渠道、多形式开展提示提醒服务,并通过手机个人所得税APP、网页端、12366纳税服务热线等渠道提供涉税咨询,帮助纳税人解决办理年度汇算中的疑难问题,积极回应纳税人诉求。

为合理有序引导纳税人办理年度汇算,避免出现扎堆拥堵,主管税务机关将分批分期通知提醒纳税人在确定的时间段内办理。纳税人如需提前或延后办理的,可与税务机关预约或通过网上税务局(包括手机个人所得税APP)在法定年度汇算期内办理。对于因年长、行动不便等独立完成年度汇算存在特殊困难的,纳税人提出申请,税务机关可提供个性化年度汇算服务。

公司代扣代缴的,是由公司申报并扣款。当达到退税的标准并由公司申请退税,税务部门批准后退到公司帐户,在由公司和个人结算。

公司统一代扣个税,那是公司应尽的法律义务,因为公司是扣缴义务人。

至于汇算,根据规定,可以有三种形式可供纳税人选择:自己办、单位办、请人办。

你们公司是“单位统一代理汇算”就属于“单位办”的情形。

根据规定,个税汇算后,如果是退税的,是直接退到纳税人(个人)的在中国境内开设的银行账户,而不是退到扣缴义务人的账户。

至于你提到到部分税款是公司代垫的,则属于你们员工与公司之间的约定,如果公司承诺了是公司承担部分税款的,则所退税款应归员工所有;如果说明只是代垫代缴,则员工收到退税后,应该按照代垫金额归还即可(退税金额可能会与代垫税款不一致)。

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文章名称:《个人所得税年度汇算应纳税所得额(个人所得税退税退给谁?)》
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