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分包项目差额交增值税(建筑行业简易计税增值税分包抵扣)

通过这篇文章,您可以了解到这些问题:建筑行业简易计税增值税分包抵扣、分包项目差额交增值税

建筑行业简易计税增值税分包抵扣

我学弟刚从一个商贸企业跑到一家建筑公司当会计,这家公司有一般计税项目还有差额计税项目,他以前在商贸企业没搞过差额计税的,觉得很陌生,下午过来问问,看建筑业差额征收增值税,需要注意什么?还有主要依据哪些文件。

第一、什么样的业务适用于差额计税,一般计税项目可以吗

根据36号文规定,试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额,按照3%的征收率计算应纳税额

所以,一般计税项目不可以差额计税。

第二、差额计税咋做账啊,从哪能看出来是差额计税?

举例说明一下:第一步,总包与业主结算工程款,并全额开增值税发票给业主时的账务处理如下:

借:银行存款/应收账款

????贷:工程结算/主营业务收入

????????应交税费——简易计税

第二步, 总包与分包结算未支付工程款给分包方且分包方未开增值税发票给总包时的账务处理如下:

借:工程施工——合同成本(分包成本)

?????贷:应付账款——分包方

第三步,总包支付分包方工程并且总包收到分包方开具的增值税发票时的账务处理如下:借:应付账款——分包方

????贷:银行存款

同时,借:应交税费——简易计税[分包额÷(1+3%)×3%]

?????贷:工程施工——合同成本(分包成本)[分包额÷(1+3%)×3%]

第三、差额计税差额计税,什么是差额,分包款中的材料款可以差额计算吗?

当然可以了

按照规定,关于建筑服务分包款差额扣除纳税人提供特定建筑服务,可按照现行政策规定,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额计税。总包方支付的分包款是打包支出的概念,即其中既包括货物价款,也包括建筑服务价款。

第四、建筑业预缴增值税,是不是一般计税和简易计税都是差额预缴?

是的。在预缴时不管项目是一般计税还是简易计税都可以差额预缴。但是回机构所在地时一般计税项目,需全额计税。

第五、建筑业差额征收增值税,分包款需要什么凭证作为抵扣依据?简易计税是否需要向税局备案?

分包款可以凭借发票扣款。如专业工程分包合同,其材料及劳务款均可凭票扣除。简易计税不需要向税局备案了。

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文章名称:《分包项目差额交增值税(建筑行业简易计税增值税分包抵扣)》
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