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企业所得税季度预缴需要纳税调增吗(怎样预提季度企业所得税)

这篇文章知识点为您总结归纳如下:怎样预提季度企业所得税、企业所得税季度预缴需要纳税调增吗

某施工企业上年利润总额82万元,调整后应纳税所得87万元,这样只需缴纳企业所得税4.35万元。我们发现企业当年预提材料费260万元,结转到主营业务成本225万元。

我问会计预提有依据吗?会计说当然有了,材料已用于工程建设,对方还没有开发票,所以,按会计准则的规定预提了工程施工-材料费。会计问,这笔预提有问题吗?

我说年末预提这笔材料费用,有人为调节利润的嫌疑,而且你们的数字非常敏感,所以需要提供证据,包括材料采购合同、付款单、运输单据等,以证明业务的真实性。

会计说,为什么怀疑我们人为调节利润呢?我们为什么要那么干?

我说你们现在会计报表利润总额82万元,按税收政策调整后应纳税所得额87万元;平均职工人数不到80人,资产总额3600万。这三项指标正合符合小型微利企业的标准,应纳税所得额低于100万,实际只需缴纳5%的企业所得税。

如果没有这笔预提材料费用,应纳税所得额变成312万元,已经不再符合小型微利企业的标准,按25%的税率计算企业所得税,应交税款78万元。

会计又问,税务人员也会这么查账吗?我说一定会这么查的,他们经历的企业更多,更有经验,对年底预计成本特别敏感,我认为一旦查账,肯定会盯着这个事。

会计说,不瞒你说吧,12月份甲方付款360万元,要求我们必须开发票,否则就不支付。我们保证元月五号之前开票,怎么商量对方就是不同意。开发票必须要确认收入,但的确是成本不够,老板又不愿意交税,所以才想了这个办法。你们是中介机构,经验丰富,一定要帮我们想想办法,我给老板请示再给你们增加点费用,这个问题一定要帮我们处理好,否则我跟老板也不好交代。

我说你这造假痕迹太明显了,税收风险太大,以后千万不能这么干。如果调整之后,应纳税所得额为312万元,小微企业应纳税所得额的标准是不超过300万元,也就是说,如果能找到今年列支的上年的成本费用,金额大于12万元,然后进行账务调整,就符合小型微利企业的标准。

会计说这个可能还真不太好找,就2月份发了上年的年终奖30多万元,这个应该不行吧?因为是在二月份才发放的。

我告诉他,在企业所得税汇算清缴结束之前,发放的上年度的年终奖都可以啊。

依据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)文件第二条规定,

企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金,准予在汇缴年度按规定扣除。

上述文件规定的是已经预提的年终奖,但是你们没有预提,所以现在需要对上年度财务报表进行调整,把年终奖预提进去,这样就可以在上年度税前扣除了。至于还有没有其他的费用可以调整,我抽空再帮你们看一下。

会计非常高兴,说今天别干了,咱们喝酒去。增加费用的事,等哪天老板心情好,我再向他提[呲牙]

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文章名称:《企业所得税季度预缴需要纳税调增吗(怎样预提季度企业所得税)》
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