包工包料工程怎样纳税（包工包料的增值税）

本文核心要素如下：包工包料的增值税、包工包料工程怎样纳税

老刘是一家建筑公司的老板，最近正在谈一个围墙工程，围墙长度3000米，在谈判时面临两种选择，一种是包工包料，另一种是清包工，老刘不知道该选择哪种方式！

经了解，老刘的公司是一般纳税人，该围墙工程是750元/米，3000米的工程总价是3000*750=2250000元。

老刘找人算过了，750元/米的单价，成本大概600元/平方米，其中人工成本要占40%，材料成本包括沙子、水泥、砖、涂料、琉璃瓦等，要占到60%。

现在问，老刘是该选择包工包料还是清包工？

说实话，因为工程方面我不懂，本来帮不上忙的，但是，因为建筑工程包工包料和清包工在适用的税收政策上不同，所以我能从税收以及利润方面分析分析：

一、选择包工包料

按照营改增文件的规定，老刘的公司是一般纳税人，应当实行一般计税办法，适用增值税税率为9%，假设不考虑其他因素，应交的税收如下：

1、增值税

应交增值税=销项税额-进项税额，暂不考虑老刘公司的进项情况；

应交增值税=225/1.09*0.09=18.58 万元；

2、附加税

城建税、教育费附加、地方教育费附加以实缴的增值税为计税依据，税率分别为7%、3%和2%；

应交附加税合计=18.58*（7%+3%+2%）=2.23万元；

3、印花税

建设工程合同适用印花税税率为0.03%

应交印花税=225*0.03%=0.0675万元

包工包料方式下，该工程的成本是600*3000/10000=180万元，毛利润=225/1.09-180-2.23-0.0675=24.12万元；

二、选择清包工的方式

经老刘介绍，如果选择清包工方式，报价就不能按750-600*60%=390元/米报价了，最多报到340元/米，即合同总价为340*3000/10000=102万元

1、增值税

按照营改增文件的规定，一般纳税人的清包工工程，增值税可以选择简易计税办法，适用增值税征收率为3%；

应交增值税=102/1.03*3%=2.97万元；

2、附加税

应交三项附加税=2.97*（7%+3%+2%）=0.36万元；

3、印花税

应交印花税=102*0.03%=0.0306万元

清包工方式下，该工程的成本=600*40%*3000=72万元，毛利润=102/1.03-72-0.36-0.0306=26.64万元；

综上所述，清包工方式下，老刘公司的毛利润比包工包料方式下多26.64-24.12=2.52万元，所以，老刘应当选择甲供材方式签合同。

需要说明一下，因为不清楚老刘公司的盈利以及亏损情况，也不清楚老刘公司是否适用小型微利企业政策，所以，以毛利润作为比较标准，而不能以净利润作为比较标准。