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哪些发票可以做公司成本票(公司成本发票怎么开)

文章原标题:公司成本发票怎么开、哪些发票可以做公司成本票

一房地产公司会计将800万元的成本发票做成了8000万元,虚增了7200万元,现在被检查发现,需补税720万元。老板带着会计来找我,咨询是否有办法解决。

会计说,开工项目2020年底完工交房,当时按规定确认销售收入4.3亿元,但是工程没有办理竣工结算,经工程部门测算,成本发票大概还有7000万元没有开具,所以做账时直接将800万元的成本发票做成了8000万元,没想到正好今年赶上税务检查,正好被他们发现了。

我告诉会计,你这种做账思路有问题。

对于房地产开发企业而言,这种情况很常见,因为工程竣工结算需要一个时间过程,所以,在竣工交房需要确认销售收入时,成本发票一般都不会到齐。在这种情况下,应该依据企业会计准则的规定,预提房地产建安成本,并按规定结转销售成本,目的就是要尽可能做到成本与实际情况相符。

你现在将800万元的发票做成8000万元的成本,增加了7200万元,尽管与工程部门的预估数字基本相符,但给人感觉像在做假账似的,很不规范。

根据国税发(2009)31号文件的规定,出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的,在证明资料充分的前提下,其发票不足金额可以预提,但最高不得超过合同总金额的10%。在企业所得税汇算时,再依据上述规定进行纳税调整即可,这是一般正常的操作方式。

会计说,对,税务人员就是这样做的。他们先调减成本7200万元,然后又根据我们的工程总包合同,按31号文件规定预提成本3000万元,然后按销售比例计算已销售产品的成本,正好需要补税720万元。

老板急了,问是不是这个税必须要补。

我说如果符合条件也可以不补。

尽管将800万元的成本做成8000万元,这种做法不规范,但毕竟将7200万元的成本做进账里了,只是当时没有取得发票,对吧?

老板说,对对对。

根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国家税务总局公告2018年第28号)文件规定,税务机关检查时发现企业应当取得而未取得发票的,应该告知企业。企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。

依据上述规定,咱们公司如果在60日之内取得合格的成本发票,税务机关是可以认可的;如果不能在规定的60天期限之内补开发票,就需要进行纳税调整,补交税款。

老板安排会计赶快把文件号记下来,对我说根据不用60天,10天之内就可以把发票补过来。公司与总包单位之间的竣工结算金额已经定下来了,比原来预计得多,还可以开7500万元的发票。然后老板安排会计下周先付给对方5000万元的工程款,争取让对方先把发票全部开齐,这样就不用补交企业所得税了。

我说你们这还算不错的,就查出这么一点事来。

老板尴尬地笑笑,说还有点其他事。

公司开发项目建设的地下车位及储藏室销售了100多个,收款600万元。老板认为不能办理产权过户手续,不用缴税,所以就安排会计将这600万元转到了自己个人账户上,没想到也被税务检查发现了。

我告诉老板,无论是否可以办理产权过户手续,只要公司对外销售了,取得的销售收入,就能在会计上确认销售收入,并按规定计算缴纳相关的税款。

老板说,这600万元需要补交增值税、城市维护建设税及附加、土地增值税、企业所得税、印花税等,这些税公司全部认了,也愿意补交滞纳金,但是现在检查人员要求老板补交120万元的个人所得税,他表示无法理解。

我告诉老板,税务人员让你补交这120万的个人所得税,是有政策依据的。

依据《关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》(财税〔2003〕158号)文件规定,个人投资者从其投资的企业借款,在该纳税年度终了后既不归还,又未用于企业生产经营的,其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配,依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税,适用税率20%。转到老板个人账户600万元补交120万元的个人所得税,一点毛病没有。

老板说,我现在将600万元转回来,不行吗?

我说肯定不行啦!因为你在年底结束之前没有转回公司,现在转过去已经晚了。你看有很多老板从公司借款,在12月31号还清,在下年元月份再重新借,就是为了回避这个个人所得税问题。

我说其实你没有必要纠结这个事,现在交掉也不是坏事。

公司的股东就是你个人,在最后分红时将资金转到你的个人账户上,还是需要交20%的个人所得税。现在将120万元个人所得税交了,你最后还净得480万元,这个资金就可以自己自由支配了,不需要再转回公司。所以我说这个税只是早缴与晚缴的问题,反正最终无法回避。

老板说你这么讲我明白了。最近几天就把成本发票补齐,把该交的税全部交了,没有必要再拖下去了。

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