税务会计企业所得税（企业所得税 会计）

文章原标题：企业所得税 会计、税务会计企业所得税

一房地产开发企2020年预交企业所得税850万元，感觉挺正规的。仔细检查，发现有预售房款4.2亿元没有纳税，问会计是怎么回事？会计说我也是没办法。

原来，企业2020年度已经缴纳了税款近1700万元，远远超过了老板的心理预期，他根本不管企业当年销售多少，只考虑企业已经交了多少税款，老板不同意再缴税。

企业在2020年初有新项目开盘预售，当年回笼资金6.5亿元。根据政策规定，房地产开发企业在预收房款时，就需要预交增值税、城市维护建设税及各种附加、土地增税、企业所得税等。根据当地的规定，对于实际收到的预售房款，需要按10%的比例计算计税毛利额，计入应纳税所得额，来计算当年应纳缴纳的企业所得税。

如果这样按规定操作的话，企业就需要缴纳更多的税收。因此，财务不得不将其中的4.2亿元计入了其他应付款，这样的话，金税三期系统不容易发现企业少预税款的情况。

我告诉会计，你们这不仅是少预缴纳企业所得税，还涉及到增值税，城市维护建税及附加等问题。

少预交增值税=42000/1.09*3%=1155.96万元；

少交城市维护建设税=1155.96*7%=80.91万元；

少交教育费附加=1155.96*3%=34.67万元；

少交地方教育费附加=1155.96*2%=23.12万元；

按当地政策规定，少预交土地增值税=42000÷1.09*1.5%=577.98万元。

再加上企业所得税，你们少交的税款太多了，因此税收风险非常大。建议立即纠正这种错误做法，马上补交税款。

会计说，不用你算，我们自己也知道少交了多少税，但是也是不得已而为之，赌今年稽查不会过来查账。之所以让你们过来，一个很重要的原因，也是想让你们帮忙评估一下税收风险，看看有没有更好的办法来解决这个问题。

我说，我们还真没有这本事。我们所做能做的，就是提醒你们企业可能存在的税收风险，并尽可能采取合法的方式化解风险。但是你们这种情况，除了补缴税款外，基本上就是无解。因为增值税、城市维护建税及各种附加、土地增值税等，在开发商目预售阶段只是预交。企业所得税，在开发项目预售阶段，也只有通过增加当期费用这种方式进行筹划，其他没有办法。

你们可以通过销售代理公司、广告公司这种操作，将利润转移到关联公司，来增加企业的销售佣金和广告费用支出，从而少交企业所得税。

会计说，这些公司我们老板早就成立了，而且实际业务，我们也是通过这些公司来操作的，但是这些公司只要开票就要交税，所以暂时没有让这些公司开票，其实最根本的原因是老板听不进别人的意见，不知道如何运作这些公司对更有利。

会计说，要不这样吧，你们拿出一个方案来来，咱们一起向老板汇报去，我们财务说的，老板不相信。

我晕，这关我们什么事啊？！