税务稽查虚开发票（虚开票据所面临严重的税务稽查后果！）-南宁康乾财税

如何应对税务稽查虚开发票

莫怕123

一部分为了减少企业税收上的税收压力，进行所谓的“税务筹划”，殊不知正是这些违反税法的“税收筹划”给企业埋下了严重的税务风险。

就以虚开票据这一项来说有多严重，想必每一个财务都清楚。

一、虚开增值税专用票据：

1、无业务虚开。无业务虚开是指根本不存在商品交易，虚构商品交易内容和税额开具票据。此类问题在“劳务派遣费”方面比较突出，如大学、人才服务公司、各类技术服务部、投资公司、保安公司等。

2、变名虚开。变名虚开是指虽然存在真实的商品交易，但故意改变货名、虚增数量、价款和销项税额开具发票等。“营改增”后各税目税率、计税方法差异较大，抵扣税款的规定不一，开票企业可能会出于少缴税款的目的或应客户的要求变更税目、业务类型开票。

据2018年8月22日，最高人民法院发布的《最高人民法院关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问题的通知》，就适用刑法第二百零五条关于虚开增值税专用发票罪的有关规定的解释：

在新的司法解释颁行前，对虚开增值税专用发票刑事案件定罪量刑的数额标准，可以参照（法释[2002]30号）第三条的规定执行：

1、即虚开的税款数额在五万元以上的，以虚开增值税专用发票罪处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万以下罚金；

2、“数额较大”虚开的税款数额在五十万元以上不足二百五十万元，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；

3、“数额巨大”虚开的税款数额在二百五十万元以上的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

虚开严重，最高将判无期徒刑。

财务人员应守住道德职业底线，抵抗住诱惑，无论是为他人、为自己开具和实际经营业务不符合的票据，还是让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的票据，还是介绍他人开具与实际经营业务情况不符的票据，都属于虚开票据的行为。

虚列成本一般指企业和个体工商业户弄虚作假计列成本费用的行为。如假造材料领料单虚列材料消耗；虚构职工姓名计列工资、津贴;虚列材料损耗和废品损失；虚支费用、私设小金库等等。

比如，某企业冒用他人身份信息，采取虚列人员、分解工资的方式逃避代扣代缴义务。最终稽查人员利用金税三期系统和社保系统，核查工资表中人员与企业缴纳社保人员在数量上存在较大差异，并对企业申报个人所得税人员的比例和收入情况实施核查，证实了企业违法犯罪的事实。

虚列成本违反《中华人民共和国税收征收管理法》。故意混淆成本费用核算的界限，虚增成本费用的舞弊行为。将按相关条款进行处罚，数额巨大的可能追究刑事责任。

其实针对企业繁重税负是由正规的税收优惠政策的，只是很多企业还不太清楚，越过了红线，走上了违法的道路。下面就说一种可以解决企业成本进项，减少企业所得税压力的税收优惠政策–个人独资企业。

个人独资企业是介于个体工商户和有限公司之间的一种企业模式，个人独资企业的投资者与经营者可以是不同的人，投资人可以委托或聘用他人管理个人独资企业事务。而个体工商户基本上自己是老板同时也是员工。

个人独资企业必须建立财务制度，进行会计核算，在税收上个人独资也算是一个企业，税种方面也有增值税、附加税、明文规定个人独资企业是不用缴纳企业所得税，所缴纳的是个人经营所得，同时个人独资企业不用缴纳股东分红。

个人独资企业核定征收，核定行业利润率10%，按照五级累进制计算个税，个税在0.5-2.19，综合税率在5%以下。

第二种就是个人独资企业核定征收，个人独资企业需要缴纳的税金很低3%增值税，0.18%附加税，个人经营所得税0.5%-2.19%，综合也就是5%的样子。比如企业有500万利润，可以以业务的形式包给个人独资企业，个人独资企业缴纳了25万的税金以后，这笔钱就可以自由的支配。

现在咱山东、河南、重庆等园区可办理核定征收，全程不需要法人到场，当地提供工商核名、工商注册、提供扣税三方协议、税务登记、代理记账、工商税务协调等事宜。公众号《核定征收政策》。