南宁康乾财税
文章原标题：进项做成本分录、进项税是成本吗
莫怕123
接近年底，很多企业都在为年底成本进项发愁，很多企业因为行业原因，真实业务难以取得进项成本，或者是利润高、大部分的成本是人员的工资，但是工资不能作为成本抵扣，常见的就是建筑设计、软件研发等行业。没有进项进来，导致公司的账目利润虚高，企业所得税以及后面的分红税多缴纳税金。
加上金税三期的上线实行，以及银行监管严格把控，之前部分企业通过违规渠道获得成本票，在今年被查出虚开的企业比比皆是，比如今年济南暴力虚开案件：2019年5月，济宁市公安局受理一批省厅移交的暴力虚开案件线索，称鱼台县昌禄经贸有限公司等多家公司在日常经营中，没有实际业务却频频开具大额增值税票据，涉嫌虚开增值税犯罪，涉案金额巨大。
经查，鱼台县昌禄经贸有限公司等多家公司在无真实货物交易的情况下，于2006年3月至2019年4月期间，向广东、江西、江苏、北京、上海、河南等16省(市)300多家下游企业开具增值税票据，犯罪行为涉及虚假企业注册、暴力虚开、洗票虚开、非法经营地下钱庄、骗取出口退税等，形成完整犯罪链条，团伙成员之间单线联系，疯狂作案，涉案金额21亿余元。
截至目前，“5.05”专案共立破案6起，抓获犯罪嫌疑人21人，捣毁犯罪窝点5个，移送起诉18人，上网追逃4人，冻结涉案资金5000余万元，挽回税款损失1.1亿余元。
通过违规获取成本的方式绝对是不可行的，那么企业大量真实业务进项缺口，可以寻找相关的税收优惠政策合理合法的解决，比如可以利用今年小规模纳税人增值税减按1%的政策上，再叠加享受相关的地方性税收优惠政策，特别匹配的就是税务局委托代征以及个人独资企业核定征收政策。
先来说说委托代征的模式
把个人当成个体工商户纳税，即使个人没有成立个体工商户，在税务局办理一个临时税务登记开具增值税普票，划入的个人经营所得税里面（只能开具增值税普通票据。）享受到核定征收扶持政策，企业缴纳的个人经营所得税为固定税率0.5%核定。
加上今年小规模纳税人增值税1%，那么通过委托代征模式，个人开具的普票完税凭证上的税率增值税1%、附加税减半征收0.06%，个税核定0.5%，综合税率1.56%，缴纳完成以后就不需要在缴纳其他的税金，企业收到普票直接入账就可以了，也不需要汇算清缴。
这种模式是方便解决和个人发生业务，个人不愿意去税务局按照20%劳务报酬代征、或是不愿意成立企业，就可以要求个人通过税务委托代征的模式，以低税率开具普票给公司列支成本，解决成本缺口。委托代征对于行业基本没有限制，建立在业务真实的条件下开具普票。
第二种就是个人独资企业的核定征收
核定征收多用于一般纳税人服务类型的公司，因公司利润大，多以人员工资为成本不能作为抵扣，账目利润虚高，企业所得税分红税压力大。
这种情况下就可以寻找总部经济招商的税收园区，成立工作室、中心后缀类型的个人独资企业，不需要交缴纳企业所得税以及分红分税，享受园区内的核定征收。按照应税所得率10%核定，五级累进制计算个人经营所得税，举个例子直观看清情况：
一家设计有限公司，有设计项目，其中500万的业务无法取得成本票，那么就可以在河南、上海等税收园区成立设计工作室，把500万的业务分包到工作室去做，享受核定纳税，需要缴纳的税金是：
增值税：500万/1.03*3%=14.56万
附加税：14.56万*6%=0.87万
个人经营所得税：500万/1.03*10%*30%-4.05=10.51万
个人独资不需要缴纳企业所得及股东分红
合计：10.51+0.87+14.56=25.94万
可以给设计公司提供3%的专票，在今年小规模纳税人增值税1%的扶持下，个人独资企业的综合税率在3%左右，500万的业务缴纳15万左右就可以直接转入法人私人账户自由支配，比平时少缴纳2个点的税金！
还在为年底进项缺口头疼的朋友可以综合考虑两种政策，委托代征优点是方便快捷，当天出票，但是只能开具普票，个人独资企业可以开专票，长期接业务的可以考虑。直接对接税收园区政策，年底有进项需要解决的可以联系交流。公众号“核定征收政策”。
