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文章阅读关键词：国家税务总局关于小微利企业所得税优惠政策
国家税务总局关于征管小微利企业所得税优惠政策的公告2022年国家税务总局第5号公告
为贯彻落实党中央、国务院关于实施新组合税收支持政策的决策部署，支持小微利企业发展，落实小微利企业所得税优惠政策，现就征收管理问题公告如下：
1、符合财政部、国家税务总局规定的小微利企业条件的企业（以下简称小微利企业），按照有关政策享受小微利企业所得税优惠政策。
企业设立不具有法人资格的分支机构的，应当总结计算总机构及其分支机构的从业人数、总资产和年度应纳税所得额，并根据总数确定是否符合小型微利企业的条件。
二、小微利企业无论是按照核算征收方式还是核定征收方式缴纳企业所得税，都可以享受小微利企业所得税优惠政策。
3、小微利企业在预缴和最终结算企业所得税时，可以通过填写纳税申报表享受小微利企业所得税优惠政策。
4、小型微利企业预缴企业所得税时，资产总额、从业人数和年度应纳税所得额指标将根据当年截至本期预缴申报期末的情况暂时判断。
五、原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按照相关政策标准判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期预缴申报所属期末的累计情况，计算减免税额。当年度此前期间如因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。
6、企业在预缴企业所得税时享受小型微利企业所得税优惠政策，但在最终结算时发现不符合相关政策标准的，应当按照规定缴纳企业所得税。
七、小微利企业所得税按季度统一预缴。
当年4月、7月、10月预缴企业所得税的企业，按照相关政策标准判断符合小型微利企业条件的，下一个预缴申报期调整为季度预缴申报。一旦调整，当年将不再改变。
八、本公告自2022年1月1日起生效。《国家税务总局关于实施小微利企业普惠所得税减免政策的公告》(2019年第2号)同时废止。
特此公告。
国家税务总局2022年3月22日《国家税务总局关于征管小型微利企业所得税优惠政策的公告》2022年3月24日 来源:国家税务总局办公厅
根据《中华人民共和国企业所得税法》及相关税收政策，国家税务总局发布了《国家税务总局关于征收和管理小型微利企业所得税优惠政策的公告》（以下简称《公告》）。解释如下：
一、公告背景
为贯彻落实党中央、国务院关于实施新组合税收支持政策的决策部署，财政部、国家税务总局发布了《财政部关于进一步实施中小企业所得税优惠政策的公告》（2022年第13号），进一步加强中小企业所得税优惠。为确保企业能够及时准确地享受中小企业所得税优惠政策，尽可能保持征收管理经营的稳定，国家税务总局发布了《公告》。
二、公告的主要内容
一、什么是小微利企业？
小型微利企业是指符合财政部、国家税务总局规定的居民企业。目前，居民企业可按照《财政部税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(2021年第12号)和《财政部税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》(2022年第13号)享受小微企业所得税优惠政策。今后，如果政策调整，从其规定。
（二）企业设立不具备法人资格的分支机构，如何适用小型微利企业所得税优惠政策？
《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款规定，居民企业在中国设立不具备法人资格的经营机构的，应当总结计算并缴纳企业所得税。现行企业所得税实行法人税制，企业以法人为主体计算缴纳企业所得税。因此，企业设立不具有法人资格的分支机构的，应当首先汇总计算总机构及其分支机构的从业人数、资产总额和年度应纳税所得额，然后根据各指标的总数确定是否符合小企业的条件。
三、企业享受小微利企业所得税优惠政策，如何办理？
小型微利企业在预缴和最终结算企业所得税时，可以享受优惠政策。享受政策时，无需备案，可填写企业所得税申报表相关栏。对于通过电子税务局申报的小型微利企业，纳税人只需填写员工人数、总资产等基本信息，税务机关将为纳税人提供自动识别、自动计算、自动填写的智能服务，进一步减轻纳税人填写的负担。
四、企业预缴企业所得税时，如何判断是否符合小微利企业所得税优惠政策条件？
预缴企业所得税时，从事国家非限制性、禁止性行业的企业，可以直接根据当年截至本期末的资产总额、员工人数、应纳税所得额等情况判断是否为小型微利企业。其中，资产总额和员工人数指标按照相关政策标准中年度季度平均值的计算公式计算。
目前，小型微利企业的判断标准为：从事国家非限制性、禁止性行业，截至本期末资产总额季度平均值不超过5000万元，员工人数季度平均值不超过300人，应纳税所得额不超过300万元。今后，如果调整了标准，计算方法等等。示例如下：
例1.A企业成立于2020年，从事国家非限制和禁止行业。2022年各季度资产总额、从业人员人数及累计应纳税所得额如下表所示:
解析：A判断2022年企业所得税是否符合小型微利企业条件的具体过程如下：
综上，A企业提前缴纳第一季度企业所得税时，可享受小微利企业所得税优惠政策；提前缴纳第二、三、四季度企业所得税时，不得享受小微利企业所得税优惠政策。
例2.B企业成立于2022年5月，从事国家非限制和禁止行业。2022年季度资产总额、员工人数和累计应纳税所得额如下表所示：
解析：B判断2022年企业所得税是否符合小型微利企业条件的具体过程如下：
综上，B企业提前缴纳第二季度、第四季度企业所得税时，可以享受小微利企业所得税优惠政策；提前缴纳第三季度企业所得税时，不能享受小微利企业所得税优惠政策。
五、企业提前缴纳企业所得税时，如何计算小微利企业减免税额？
目前，年应纳税所得额不超过100万元、100万元但不超过300万元的小型微利企业分别减少12.5%、25%计入应纳税所得额，企业所得税按20%的税率缴纳。今后，如果调整政策，计算方法将从其规定等等。
例3.C2022年第一季度，企业不符合小微利企业条件，第二季度、第三季度符合小微利企业条件。从第一季度到第三季度，相应的累计应纳税所得额分别为20万元、100万元和200万元。
解析：C预缴2022年第一季度至第三季度企业所得税时，实际应纳所得税和减免税的计算流程如下：
综上，C2022年企业预缴
1、2、3季度企业所得税时，减免0元，22.5万元、42.5分别缴纳企业所得税5万元、0元、2.5万元。
六、小型微利企业的企业所得税预缴期限如何确定？
为促进税收便利化改革，根据《国家税务总局关于合理简化纳税人纳税申报次数的公告》（2016年6号），自2016年4月起，小型微利企业按季度预缴企业所得税。因此，按月预缴企业所得税的企业，在4月、7月、10月中旬的纳税申报期内，按照规定判断为小型微利企业的，其纳税期限将统一调整为季度预缴。同时，为避免年度纳税期限的频繁调整，公告规定，一旦调整为季度预付款，当年将不再改变。
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