南宁康乾财税
本文的知识点总结如下：限售股减持避税、机构限售股减持税
作者 |王钰媛
>>案件概况
近日，肇庆市税务机关利用网络爬虫技术，从巨潮信息网、东方财富网等行业网站上收集上市公司公布的数据和信息，借助个人限性股票销售模限售线索，税务机关发现F公司大股东吴某在限售股禁令期满后，分批在广东、福建等地转让3000多万股，涉及金额超过1亿元。但吴某在申报个人所得税时，并未在财产转让所得栏申报股份转让。
F公司在深圳证券交易所上市，大股东吴持有的股份限售期为3年。吴持有的限售股最初由广东省持有X但券公司管理，但在X证券公司减持400多万股后，剩余股份托管给福建省Y证券公司。
>>案件稽查
√ 未以股票原值计算税额
经核查，税务人员发现X和Y证券公司扣缴时未按限售股原值计算吴的应纳税所得额。吴减持股份后，异地证券机构仅按照限售股原值及合理税费15%核定转让收入的规定计算应纳税所得额，并预扣预缴税款。吴处理清算事宜时，未按规定以股份实际成本计算应纳税所得额，并缴纳相关税费。
√核定限售股成本
F公司上市后，注册资本和实收资本上市前后未发生变化。公司实施了将10股转换为5股的股权分配计划，吴的限制性股票从3500万股增加到5250万股。税务机关认为，限制性股票的总成本没有变化，吴持有的股票数量的增加导致了每股单位成本的降低。根据企业数据，每股原成本小于1元，低于证券公司按转让收入的15%核定限制性股票原值和合理税费的方法2.7应纳税所得额相差8000多万元。
>>案件结果
税务人员给吴某宣传税法，并收集减持股份的相关资料。最后吴某补缴税款1700多万元。
>>理道提醒
本案是税务机关利用强大的调查工具，发现股东少纳税的典型案例。企业应注意以下几点：
1、股东减持限售股，开户证券机构应当预扣预缴税款，股东应当按照实际转让收入和实际成本计算应纳税额，办理清算。
2、现在税务机关的查案工具越来越强大，可以使用爬虫技术等工具，根据外部采集的信息和内部的数据，利用大数据具体分析企业的税务情况，企业已经很难在大数据时代下偷税漏税了。
合理提醒税收制度不断升级，全国使用的自然人税收管理不断加强，合理合规的税收筹划可以适当避税。
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