内部控制审计的前提条件内部控制审计的前提条件得到满足

作者：中税盟于江

内部控制审计的前提条件

内部控制审计的前提条件得到满足，是注册会计师承接或保持一项内部控制审计业务的必要前提。如果内部控制审计的前提条件未得到满足，注册会计师通常不应承接拟议的内部控制审计业务。在确定内部控制审计的前提条件是否得到满足时，注册会计师应当：

(1)确定被审计单位采用的内部控制标准是否适当；

(2)就被审计单位认可并理解其责任与管理层和治理层达成一致意见。

被审计单位应当认可并理解的责任包括：

(1)按照适用的内部控制标准，设计、执行和维护有效的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；

(2)按照适用的内部控制评价标准对内部控制进行评价并编制内部控制评价报告；

(3)向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与内部控制的设计、执行和维护相关的所有信息(如运行记录、授权文件等)，向注册会计师提供内部控制审计所需要的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的人员。