南宁康乾财税
摘要：企业所得税年度最终结算弥补损失，企业所得税最终结算弥补损失清单
珠海税务
20202020年12月30日发布的《国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表的公告》(2020年第24号)，包括《企业所得税补偿损失明细表》（A106000）一些企业所得税年度纳税申报表和填写说明已经修订。那么如何确定最终结算中弥补损失的年限呢？修改后如何填写表格？让我们看看。
Part 1
新版表格及填写说明新内容
1.本次更新的《企业所得税补偿损失明细表》（A106000）与之前使用的2019年修订版相比，增加了第五列:合并和分立转移的损失——可以弥补8年的寿命。这也是为了满足2020年部分行业企业延长结转年限的新政策。
2.在填写说明方面，除相应增加第5列的说明外，第7列新增400:线宽小于130纳米(含)的集成电路生产企业、500:疫情影响困难行业企业、600:电影行业企业。企业可根据上述政策内容确定是否符合延长结转填报要求。
Part 2
政策依据
1.《中华人民共和国企业所得税法》第十八条
企业纳税年度发生的损失，可以结转到下一年，用下一年的收入来弥补，但结转年限不得超过五年。
补亏企业类型代码对应：100
2.《关于支持新型冠状病毒肺炎疫情防控税收政策的公告》(财政部 国家税务总局公告2020年第8号)
2020年受疫情影响较大的困难行业企业最长结转年限由5年延长至8年。困难行业企业，包括交通、餐饮、住宿、旅游(指旅行社及相关服务、景区管理)四大类，具体判断标准按现行《国民经济产业分类》执行。2020年困难行业企业主营业务收入必须占总收入的50%以上(不包括非税收收入和投资收入)。
补亏企业类型代码对应：500
3.《关于电影等行业税收支持政策的公告》(财税〔2020〕25号）
2020年电影行业企业亏损最长结转期限由5年延长至8年。电影行业的企业仅限于电影制作、发行和放映，不包括通过互联网、电信、广播电视等信息网络传播电影的企业。
补亏企业类型代码对应：600
4.《关于延长高新技术企业和科技中小企业亏损结转年限的通知》(财税〔2018〕76号）
自2018年1月1日起，具有高新技术企业或科技中小企业资格的企业，在资格年度前五年未弥补的损失，允许结转后一年弥补，最长结转从5年延长至10年。
相应的亏损企业类型代码：200和300
5.《关于促进集成电路产业和软件产业优质发展企业所得税政策的公告》(财政部 国家税务总局 发改委 工业和信息化部公告2020年第45号)
国家鼓励的线宽小于130纳米（含）的集成电路生产企业，属于国家鼓励的集成电路生产企业名单年度前5个纳税年度未弥补的损失，允许结转至下一年度，最长不超过10年。
补亏企业类型代码对应：400
Part 3
具体填报操作
1.企业可以弥补8年的损失
这一补偿期是2020年相关政策出台后新增的。值得注意的是，目前政策中可以延长结转的损失仅针对2020年相关行业企业的损失，而不是追溯到之前的损失。
电影行业企业A例如，假设2020年亏损100万元，2015年亏损50万元尚未弥补，没有特殊税。2020年企业所得税汇算清缴时，企业应在A1060002020年填写表第11行第1列-100万，第3-6第7列填写代码600，8，9列填写-10010000，10，11列填0，12列填100万。2015年企业要弥补的亏损金额将无法结转到下一年，因此第6行第12列为0，2020年亏损可在2021年至2028年弥补。
2.企业可以弥补10年的损失
2020在原有合格的高新技术企业和中小科技企业的基础上，新增线宽小于130纳米（含）的集成电路生产企业。
以企业B例如，假设企业在2020年国家鼓励的集成电路生产企业名单中，2020年亏损100万元，2015年亏损50万元尚未弥补。由于符合条件前5个纳税年度未弥补的损失，允许在未来10年结转。2015年亏损可弥补2016-2025年，第6行第12行列为50万元。企业B确定2020年亏损100万元可以弥补的年限，取决于企业2021-2025如果年度仍是符合延长条件的企业，2021-2025年企业B均为一般企业，2020年亏损可弥补5年。
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图文编发 | 珠税融媒
稿件来源 | 上海税务
