房地产企业土地价款扣除（房地产开发企业土地价款扣除）

文章原标题：房地产开发企业土地价款扣除、房地产企业土地价款扣除

有个房地产老板问我，房地产开发企业到底需要交哪些税？会计一会说交这税，一会说交那税，都把他搞蒙了。

哈哈，房地产开发企业涉及到的税种是比较多，主要是以下各税：

一、印花税。

1、实收资本，按股东实际出资金额的0.5‰；

2、土地出让合同，按土地出让金及拆迁补偿费的0.5‰；

3、销售合同，按销售合同金额的0.5‰；

4、甲供材料合同，按合同金额0.3‰；

5、勘察、设计合同，按合同金额的0.5‰；

6、建筑、安装工程承包合同，按合同金额0.3‰；

7、借款合同，按合同金额的0.5‰；

8、广告及测绘合同，按合同金额的0.5‰。

二、契税。

以土地出让金及拆迁补偿费为依据，税率为3%-5%。

三、增值税。

一般计税项目税率为9%，如果是简易计税的老项目，征收率为5%。当然，在交纳增值税的同时，需要交纳城市维护建设税、教育费附加及地方教育费附加。

四、土地增值税。

税率为30%-60%，计算起来相对复杂，平时在预售阶段按预收款的一定比例预交，在符合清算条件时再按规定清算，多退少补。

五、土地使用税。

以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。计算公式：应缴土地使用税=占用的土地面积（M2)×占用时间×单位税额。在销售房交付后，不再交纳。

六、房产税。

主要是办公用房及出租房产，商品房不用交纳。办公用房，按房产余值的1.2%计算；出租房产，按租金收入的12%计算。

七、企业所得税。

这个不用多说了，大家都知道。但房地产开发企业的特殊之处在于，在商品房预售阶段，对于取得的预售房款，需要按规定的计税毛利率计算预计毛利率，计入应纳税所得额，在商品房完工付交后再按规定予以转回。